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房地產(chǎn)公司項(xiàng)目地發(fā)生的水電費(fèi)如何處理

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房地產(chǎn)公司項(xiàng)目地發(fā)生的水電費(fèi)如何處理

實(shí)務(wù)操作中會(huì)出現(xiàn)兩種處理方法:

第一種方法:按代扣代繳處理,由供電公司和自來(lái)水公司將發(fā)票開(kāi)給施工企業(yè),結(jié)算時(shí)房地產(chǎn)公司從工程款扣除代繳的電費(fèi)。此種方式下,存在兩個(gè)問(wèn)題:

1、由供電公司和自來(lái)水公司將發(fā)票開(kāi)給施工企業(yè)的難度較大,而且無(wú)法達(dá)到資金流、銷售流、發(fā)票流一致,取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票存在無(wú)法抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱"應(yīng)稅勞務(wù)")發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。如果按照該規(guī)定,由供電公司和自來(lái)水公司將發(fā)票開(kāi)給房地產(chǎn)公司,房地產(chǎn)公司對(duì)水電費(fèi)進(jìn)行分割,將水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件和分割單交給建筑企業(yè)作稅前抵扣憑證,房地產(chǎn)企業(yè)是按照全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還是按照自己承擔(dān)的水電費(fèi)部分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

第二種方法:按轉(zhuǎn)售水電費(fèi)處理,由供電公司和自來(lái)水公司將發(fā)票開(kāi)給房地產(chǎn)公司,房地產(chǎn)公司再開(kāi)發(fā)票給施工企業(yè),結(jié)算時(shí)從工程款扣除代繳電費(fèi)按銷售收入處理。此種方式下,如果自來(lái)水公司開(kāi)具的是3%的普通發(fā)票,那么房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)售時(shí)按照13%開(kāi)具銷售發(fā)票,會(huì)多交增值稅10%。

房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)售水電費(fèi)如何繳納增值稅呢?

1。根據(jù)《增值稅暫行條例》第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%:

2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))第一條規(guī)定,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%。

3.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。

4.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))第三條規(guī)定,對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

5.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅[2014]57號(hào))規(guī)定,為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%

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