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固定資產大修理時購進材料的進項稅額可否抵扣

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固定資產大修理時購進材料的進項稅額可否抵扣

國稅發[2000]84號規定,納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出(應符合該文所列的三個條件之一的固定資產修理),如有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值;如有關資產已提足折舊,可作為遞延費用,在不短于5年的期間內攤銷。依上述規定,納稅人購買固定資產修理用材料的進項稅額可以抵扣。

固定資產不可以抵扣的進項稅額如何處理

不可抵扣的固定資產進項稅,記入固定資產成本里。整張發票的稅價合計作為資產購置的原始價值。

進項稅額轉出用于抵扣之后發現屬于非應稅項目,或者一張發票既有可抵扣項目又有不可抵扣項目,需要現抵扣整張發票,再轉出部分不可抵扣稅額的情況。

對于不可抵扣的固定資產進項稅,假如自從取得發票開始就從未抵扣,那么直接計入資產購置成本即可。如果不慎抵扣,才需要用到進項稅額轉出,把稅費轉出到資產購置成本中。

購買原材料用于構建固定資產要進行進項稅額轉出,那分錄怎么做呢

1、增值稅暫行條例規定進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(進項轉出)的第一條規定:

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

其中:所稱非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程

不動產包括:建筑物、構筑物和其他土地附著物。

2、你取得的材料發票已經抵扣了,但現在用于不動產的項目,按規定要將已經抵扣的轉出

借:在建工程

貸:原材料

應交稅金-應交增值稅(進項轉出)

這個進項轉出在次月納稅申報時需要在增值稅申報表,進項轉出項填上該金額,繳納已經抵扣的稅。

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