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不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理,以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。
不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
1。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;
3.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
即上述長期待攤費用不能一次性稅前扣除,必須按規(guī)定期限分期攤銷扣除。
企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,固定資產(chǎn)的"改建支出",指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
"固定資產(chǎn)的大修理支出",指同時符合下列條件的支出:修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。顯而易見,改變房屋或者建筑物(固定資產(chǎn))結(jié)構(gòu)、延長(固定資產(chǎn))使用年限等發(fā)生的支出,即為會計上的"更新改造支出"。
《財政部、國度稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》:"對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn),不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中,均應(yīng)依照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。其中,房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算,納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的,應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。"
固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出分錄是怎樣的?1。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時:
借:在建工程/累計折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2.發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時:
借:在建工程
貸:銀行存款等
3.替換原固定資產(chǎn)的某組成部分時:
借:銀行存款或原材料(殘值價值)/營業(yè)外支出(凈損失)
貸:在建工程(被替換部分的賬面價值)
4.生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
5.轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。
費用化的后續(xù)支出
會計分錄如下:
借:管理費用/銷售費用
貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款
上述整理的資料內(nèi)容,就是關(guān)于不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理說明。不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,是通過資本化處理方式來計入,也可以通過計入當(dāng)期損益里面。這兩種處理方式,需要會計人員自行判斷處理,在此小編還整理了固定資產(chǎn)的后續(xù)支出會計分錄,僅供參考!
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