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企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險是否能稅前扣除
商業(yè)保險有很多種,簡單的說能扣除還是不能扣除,都是錯誤的。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,"除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi),不得扣除。"
一、可以稅前扣除的商業(yè)保險
目前,可以稅前扣除的商業(yè)保險包括以下保險:
【一】特殊工種職工的人身安全保險費(fèi)可稅前扣除
投保險種需要滿足以下兩個條件才能在稅前扣除:
①投保依據(jù)法定,即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保。
②保險范圍、保險費(fèi)率、投保對象等有明確法律法規(guī)依據(jù)。
企業(yè)支付特殊工種職工的人身安全保險費(fèi),除可以在企業(yè)所得稅稅前扣除外,取得增值稅專票的還可以抵扣進(jìn)項稅額。
會計處理:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【進(jìn)項稅額】
貸:銀行存款
【二】因公出差人員的意外傷害保險費(fèi)可稅前扣除
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2016年第80號】規(guī)定,企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
上述意外傷害險必須是隨出差乘坐交通工具一致的,才能稅前扣除;如果是購買的年度意外保險,與出差乘坐的交通工具沒有對應(yīng)關(guān)系的,是不能稅前扣除。
會計處理:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等【明細(xì)科目-差旅費(fèi)】
貸:庫存現(xiàn)金等
【三】雇主責(zé)任保險費(fèi)可稅前扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2018年第52號 】規(guī)定:企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,按照規(guī)定繳納的保險費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
會計處理:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【進(jìn)項稅額】
貸:銀行存款
【四】商業(yè)健康保險滿足條件可以稅前扣除
企業(yè)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》【財稅[2017]39號 】統(tǒng)一給員工購買商業(yè)健康險,并在"職工薪酬"中核算,并作為員工薪酬的組成部分的,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個人所得稅;同時,依法在計算個人所得稅時扣除商業(yè)保險。
會計處理:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
【五】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險滿足條件可以稅前扣除
與商業(yè)健康保險一樣,企業(yè)如果給員工購買有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的,不能直接直接稅前扣除,但是可以作為員工薪酬的組成部分的,并在"職工薪酬"中核算,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個人所得稅;同時,依法在計算個人所得稅時扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。
會計處理:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
商業(yè)保險包括哪些保險?
商業(yè)保險分為財產(chǎn)保險、人身保險,我們詳細(xì)來說明。
1、財產(chǎn)保險
從字面意思上看,就是保障我們財產(chǎn)的保險,比如有車一族買的車險,就屬于一種財產(chǎn)保險。
除此之外,還有家庭財產(chǎn)保險、船舶保險、責(zé)任保險、信用保險等。
2、人身保險
人身保險就是保障我們?nèi)说纳眢w健康和壽命的保險,根據(jù)保障的范圍,可分為人壽保險、健康保險和人身意外保險。
【1】人壽保險
它主要是保人的壽命,又包括死亡保險、生存保險,和生死兩全保險。
在死亡保險中,常見的是定期人壽保險和終身人壽保險。
【2】健康保險
是指因身體健康造成的損失而支付保險金的保險,包括重疾險、醫(yī)療保險、失能收入損失保險、護(hù)理保險等。
【3】意外傷害保險
就是我們?nèi)粘YI的意外險,保障意外傷害引起的死亡、傷殘、醫(yī)療等保險責(zé)任。意外傷害必須滿足外來、突發(fā)、非本意和非疾病四個要素,缺一不可。
企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險是否能稅前扣除?
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