企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險是否能稅前扣除

商業(yè)保險有很多種，簡單的說能扣除還是不能扣除，都是錯誤的。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，"除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。"

一、可以稅前扣除的商業(yè)保險

目前，可以稅前扣除的商業(yè)保險包括以下保險：

【一】特殊工種職工的人身安全保險費(fèi)可稅前扣除

投保險種需要滿足以下兩個條件才能在稅前扣除：

①投保依據(jù)法定，即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保。

②保險范圍、保險費(fèi)率、投保對象等有明確法律法規(guī)依據(jù)。

企業(yè)支付特殊工種職工的人身安全保險費(fèi)，除可以在企業(yè)所得稅稅前扣除外，取得增值稅專票的還可以抵扣進(jìn)項稅額。

會計處理：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【進(jìn)項稅額】

貸：銀行存款

【二】因公出差人員的意外傷害保險費(fèi)可稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2016年第80號】規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

上述意外傷害險必須是隨出差乘坐交通工具一致的，才能稅前扣除；如果是購買的年度意外保險，與出差乘坐的交通工具沒有對應(yīng)關(guān)系的，是不能稅前扣除。

會計處理：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等【明細(xì)科目-差旅費(fèi)】

貸：庫存現(xiàn)金等

【三】雇主責(zé)任保險費(fèi)可稅前扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2018年第52號 】規(guī)定：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

會計處理：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【進(jìn)項稅額】

貸：銀行存款

【四】商業(yè)健康保險滿足條件可以稅前扣除

企業(yè)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》【財稅[2017]39號 】統(tǒng)一給員工購買商業(yè)健康險，并在"職工薪酬"中核算，并作為員工薪酬的組成部分的，可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得，合并扣繳個人所得稅；同時，依法在計算個人所得稅時扣除商業(yè)保險。

會計處理：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

【五】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險滿足條件可以稅前扣除

與商業(yè)健康保險一樣，企業(yè)如果給員工購買有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的，不能直接直接稅前扣除，但是可以作為員工薪酬的組成部分的，并在"職工薪酬"中核算，可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得，合并扣繳個人所得稅；同時，依法在計算個人所得稅時扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。

會計處理：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

商業(yè)保險包括哪些保險？

商業(yè)保險分為財產(chǎn)保險、人身保險，我們詳細(xì)來說明。

1、財產(chǎn)保險

從字面意思上看，就是保障我們財產(chǎn)的保險，比如有車一族買的車險，就屬于一種財產(chǎn)保險。

除此之外，還有家庭財產(chǎn)保險、船舶保險、責(zé)任保險、信用保險等。

2、人身保險

人身保險就是保障我們?nèi)说纳眢w健康和壽命的保險，根據(jù)保障的范圍，可分為人壽保險、健康保險和人身意外保險。

【1】人壽保險

它主要是保人的壽命，又包括死亡保險、生存保險，和生死兩全保險。

在死亡保險中，常見的是定期人壽保險和終身人壽保險。

【2】健康保險

是指因身體健康造成的損失而支付保險金的保險，包括重疾險、醫(yī)療保險、失能收入損失保險、護(hù)理保險等。

【3】意外傷害保險

就是我們?nèi)粘ＹI的意外險，保障意外傷害引起的死亡、傷殘、醫(yī)療等保險責(zé)任。意外傷害必須滿足外來、突發(fā)、非本意和非疾病四個要素，缺一不可。

企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險是否能稅前扣除？