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增值稅是價(jià)外稅嗎?

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  增值稅是價(jià)外稅嗎?營(yíng)改增全面實(shí)施后,我們衣食住行中處處能接觸到增值稅發(fā)票,從票面上可以清晰看到商品價(jià)格是多少,稅額是多少,價(jià)稅合計(jì)是多少。這種稅額在商品價(jià)格之外的稅,我們稱(chēng)之為價(jià)外稅。

  基本概念

  根據(jù)稅收和價(jià)格的關(guān)系,稅收可分為價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅。其中價(jià)外稅是指稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅,凡是稅金作為價(jià)格之外附加的稅屬于價(jià)外稅,比如增值稅。

  價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的區(qū)別

  一.稅收征收方式不同

  1.價(jià)內(nèi)稅是由銷(xiāo)售方承擔(dān)稅款,銷(xiāo)售方取得的貨款就是其銷(xiāo)售款,而稅款由銷(xiāo)售款來(lái)承擔(dān)并從中扣除。因此,稅款等于銷(xiāo)售款乘以稅率。

  2.價(jià)外稅是由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)稅款,銷(xiāo)售方取得的貨款包括銷(xiāo)售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷(xiāo)售款乘以稅率,而這里的銷(xiāo)售款等于貨款(即含稅價(jià)格)減去稅款,即不含稅價(jià)格,因此,稅款計(jì)算公式演變?yōu)椋憾惪?(貨款/(1+稅率))*稅率。

  計(jì)算公式:

  價(jià)內(nèi)稅:稅款=含稅價(jià)格*稅率

  價(jià)外稅:稅款=(含稅價(jià)格/(1+稅率))*稅率=不含稅價(jià)格*稅率

  二.含義不同

  1.價(jià)內(nèi)稅就是稅金包含在價(jià)格之中,作為價(jià)格的組成部分的稅種。

  在以產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額作為計(jì)稅依據(jù)從價(jià)定率征收的情況下,價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)格,它等于成本+利潤(rùn)+稅金。如現(xiàn)行消費(fèi)稅和1994年稅制改革前的產(chǎn)品稅屬于價(jià)內(nèi)稅。價(jià)內(nèi)稅的采用,主要是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,運(yùn)用計(jì)劃價(jià)格的產(chǎn)物。

  2.價(jià)外稅是指稅金不包含在價(jià)格之中,價(jià)稅分列的稅種。

  價(jià)外稅不像價(jià)內(nèi)稅那樣可以通過(guò)變動(dòng)稅收來(lái)直接“擠利”或“讓利”,從而調(diào)節(jié)生產(chǎn),但可以用稅收變動(dòng)來(lái)影響消費(fèi),間接地配合價(jià)格發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。價(jià)外稅,有利于全面推行增值稅,簡(jiǎn)化計(jì)征手續(xù),計(jì)稅時(shí)只要依據(jù)購(gòu)貨發(fā)票上注明的已納稅額,按照規(guī)定的扣除項(xiàng)目扣除已征稅額就行了。價(jià)外稅也使企業(yè)核算成本大大簡(jiǎn)化,企業(yè)只管計(jì)算成本和應(yīng)得利潤(rùn),稅收另在價(jià)外考慮。

  三、課稅對(duì)象不同

  價(jià)內(nèi)稅的課征重點(diǎn)為廠家和生產(chǎn)者,價(jià)外稅課征的側(cè)重點(diǎn)則為消費(fèi)者,一般認(rèn)為價(jià)外稅比價(jià)內(nèi)稅更容易轉(zhuǎn)嫁。

  稅收分類(lèi)

  我國(guó)目前的流轉(zhuǎn)稅中,增值稅采用價(jià)外稅模式,消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅采用價(jià)內(nèi)稅模式。對(duì)于同一個(gè)業(yè)務(wù),如果既要交納消費(fèi)稅,也要交納增值稅,消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅基數(shù)是相同的——都是銷(xiāo)售款。

  舉例例一:某企業(yè)當(dāng)月收入50萬(wàn),增值稅8.5萬(wàn),成本費(fèi)用等25萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)4.25萬(wàn)。

  當(dāng)月交增值稅=8.5-4.25=4.25。

  附加稅=4.25*11%(城建5%,教育費(fèi)附加3%,河維費(fèi)1%,地方教育費(fèi)附加2%)=0.4675。

  則當(dāng)月經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=50-25-0.4675=24.4325。

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