以前年度應(yīng)收賬款收不回來如何處理？

方案一：

應(yīng)收賬款收不回來的，如果計提了壞賬準備，要沖銷壞賬準備，沒有計提壞賬準備的，直接核銷，借記"管理費用"賬戶，貸記"應(yīng)收賬款"賬戶。

方案二：

沒提壞賬準備時：

借：資產(chǎn)減值損失【營業(yè)外支出】-壞賬損失

貸：應(yīng)收賬款 --某企業(yè)

沒錯，但沒有稅務(wù)師事務(wù)所的財產(chǎn)損失鑒證報告，年度企業(yè)匯算清繳時別忘調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

計提壞賬準備時：

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款--某企業(yè)

方案三：

直接轉(zhuǎn)銷法是指在實際發(fā)生壞賬損失時，直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷，列作當期管理費用的方法。

確認無法收回的壞賬：

借：壞賬準備【確認數(shù)】

貸：應(yīng)收賬款--××公司

期末，若提取的壞賬準備大于實際沖減數(shù)時：

借：壞賬準備

貸：管理費用

以前年度應(yīng)收賬款如何調(diào)整錯賬？

企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。

【1】不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目。

【2】對于重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當在其發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。具體地說，企業(yè)應(yīng)當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，通過下述處理對其進行追溯更正：

第一，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額；

第二，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額。

具體的會計處理：

【1】涉及損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少，借記"以前年度損益調(diào)整"科目；費用減少、收入增加→利潤增加，貸記"以前年度損益調(diào)整"科目。最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤"中，然后相應(yīng)地調(diào)整"盈余公積"。

【2】所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致：會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅負債【或遞延所得稅資產(chǎn)】

會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

【3】調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目：

資產(chǎn)負債表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當年報表相關(guān)項目的年初余額；

利潤表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當年報表相關(guān)項目的"上年金額"欄。

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