準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是指什么
- 發(fā)表于:2022-05-26 16:20:50
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是指什么?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》【國(guó)務(wù)院令第538號(hào)】規(guī)定:"納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
【一】從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
【二】從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
【三】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
【四】自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
第九條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。"
銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄是什么?
【1】當(dāng)銷項(xiàng)稅>;進(jìn)項(xiàng)稅+上月留底時(shí),月末轉(zhuǎn)出未交增值稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅
【2】進(jìn)項(xiàng)稅+上月留底>;銷項(xiàng)稅時(shí),不用進(jìn)行賬務(wù)處理
本月只有銷項(xiàng)就是只有收入,沒(méi)有購(gòu)入貨物。那么分錄如下:
借:銀行存款【或應(yīng)收賬款等】
貸:主宮業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅】
結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的庫(kù)存,結(jié)轉(zhuǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)收入。
計(jì)算應(yīng)交稅金,如果留底大于本月銷項(xiàng),就不用交稅。如果留底小于銷項(xiàng)就要轉(zhuǎn)出未交增值稅,即,交納增值稅。有應(yīng)納增值稅就同時(shí)計(jì)提稅金及附加。
本月只有銷項(xiàng)就是只有收入,沒(méi)有購(gòu)入貨物。那么分錄如下:
借:銀行存款【或應(yīng)收賬款等】
貸:主宮業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅】
結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的庫(kù)存,結(jié)轉(zhuǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)收入。
計(jì)算應(yīng)交稅金,如果留底大于本月銷項(xiàng),就不用交稅。如果留底小于銷項(xiàng)就要轉(zhuǎn)出未交增值稅,即,交納增值稅。有應(yīng)納增值稅就同時(shí)計(jì)提稅金及附加。
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