房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理
- 發(fā)表于:2022-06-10 16:04:45
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理?
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的會(huì)計(jì)核算
收到期房銷售款
借∶銀行存款
貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債
預(yù)繳增值稅
借∶應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸︰銀行存款
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的稅務(wù)處理
國稅局公告[2016]18號(hào)規(guī)定︰
一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷【1+適用稅率或征收率】×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.
【案例解析】
萬華房地產(chǎn)公司開發(fā)幸福花園二期項(xiàng)目,并于2020年5月開始預(yù)售,收到預(yù)售房款872萬元.
1.收到預(yù)收房款
借∶銀行存款 8720000
貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債 8720000
2.預(yù)繳增值稅
872/ 【 1+9%】*3%=24萬元
借∶應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 240000
貸:銀行存款 240000
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的會(huì)計(jì)核算
根據(jù)合同約定收到房款
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅額】
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借︰主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:開發(fā)產(chǎn)品
確認(rèn)可抵減銷售額的土地價(jià)款
借∶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅額抵減】[土地價(jià)款/【1+9%】*9% ]
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的稅務(wù)處理
國稅局公告[2016]18號(hào)規(guī)定∶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額.
銷售額的計(jì)算公式如下:
銷售額=【全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款】÷【1+9%】
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算:
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=【當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積】×支付的土地價(jià)款
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