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對于每一個財務工作者來說,進項稅額轉(zhuǎn)出我們應該都聽過,那么你知道進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思嗎?企業(yè)為什么要進項稅額轉(zhuǎn)出?費用的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?一起來看看!
進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目,不予以抵扣。進項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應的存貨成本里。
想要理解進項稅額為什么轉(zhuǎn)出,先要理解進項稅可以實現(xiàn)抵扣的原因!因為這些商品和勞務經(jīng)過經(jīng)營可以實現(xiàn)更大的價值,從而產(chǎn)生更大的銷項稅,增值稅是就“增值”部分需要納的稅,不抵扣的話,就把稅交多了。但如果這些商品和勞務之后不能產(chǎn)生銷項稅了,那么它們附帶的進項稅怎么能允許你抵扣呢?!如果前期由于情況不明已經(jīng)抵扣了怎么辦?進項稅額轉(zhuǎn)出?。≡鲋刀愡M項稅額轉(zhuǎn)出嚴格意義上只是一種賬務處理,購進商品或服務改變用途或發(fā)生非正常損失,原來已經(jīng)抵扣的進項稅應轉(zhuǎn)出,計入應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。
費用的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?
進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生的事情,其財務處理分錄如下:
發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
月底進行結轉(zhuǎn)時:
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)
進項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況:
1、納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途,如用于非應稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。
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