勞保用品是指保護(hù)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，分為特種勞動(dòng)防護(hù)用品和一般勞動(dòng)防護(hù)用品，對(duì)于減少職業(yè)危害起著相當(dāng)重要的作用。

勞保用品包括工作帽子、工作服、防護(hù)服、工作手套、棉紗手套、乳膠手套、電焊手套、帆布手套、白棉布手套、微波爐手套、勞保鞋、工作圍裙、口罩、防護(hù)鏡、護(hù)膝、頭盔等。

1、勞保基本規(guī)定

勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:

(1）用品提供或配備對(duì)象為本企業(yè)任職或受雇員工;

(2）用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;

(3）數(shù)量上能滿(mǎn)足工作需要即可;

(4）以實(shí)物形式發(fā)生。

勞動(dòng)保護(hù)支出確認(rèn)需同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件∶

一是必須是確因工作需要；

二是為其雇員配備或提供；

三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等用品。

準(zhǔn)予扣除勞動(dòng)保護(hù)支出，必須是企業(yè)已實(shí)際發(fā)生且合理勞動(dòng)保護(hù)支出。

注意：對(duì)防暑降溫用品采取直接實(shí)物發(fā)放形式，將茶葉、聽(tīng)裝可樂(lè)、甚至是軟體冰箱以防暑降溫用品旗號(hào)發(fā)給職工帶回家，后以勞動(dòng)保護(hù)用品名義列支并稅務(wù)處理，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第48條︰企業(yè)發(fā)生合理勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

非因工作需要和國(guó)家規(guī)定以外的，帶有普遍福利性質(zhì)支出，除從職工福利費(fèi)用支付外，一律視為工資、薪金支出。

2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支范圍

按《勞動(dòng)部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)的通知》規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)方面費(fèi)用，包括︰用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等防暑降溫費(fèi)，屬生產(chǎn)性福利待遇。

3、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題

稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告:“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第27條規(guī)定，可作為企業(yè)合理支出給予稅前扣除。“

4、實(shí)務(wù)應(yīng)用:防暑降溫費(fèi)、防暑降溫用品

防暑降溫費(fèi)實(shí)務(wù)中可表現(xiàn)為高溫津貼，發(fā)放采用現(xiàn)金形式。防暑降溫用品通常屬實(shí)物消耗。

防暑降溫費(fèi)應(yīng)作職工福利費(fèi)列支。企業(yè)按規(guī)定發(fā)放防暑降溫費(fèi)（高溫補(bǔ)貼）屬工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入工資總額繳個(gè)人所得稅。有部分地區(qū)執(zhí)行中對(duì)按當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)未計(jì)征個(gè)人所得稅。

防暑降溫用品不屬職工福利費(fèi)，應(yīng)屬職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的合理勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

稅收籌劃思路∶

盡量以防暑降溫品形式發(fā)放。防暑降溫用品屬勞動(dòng)保護(hù)支出范圍，只要合理就準(zhǔn)予稅前扣除，無(wú)限額規(guī)定。