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進項稅額加計抵減怎么算

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一般納稅人提供或者銷售郵政服務、電信服務、生活服務等,在符合享受條件、適用范圍和政策依據等的,可以進行增值稅進項稅加計抵減,具體的政策與操作方法,小編已經在下文做了具體的介紹。

一、進項稅額加計10%

1、政策依據

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)

2、政策期限

自2019年4月1日至2021年12月31日

提示:只要是在2021年底前,納稅人結余的加計抵減額是可以連續抵減的。但是,2021年底政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

3、享受條件

提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

提示:郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

4、適用范圍

只適用于一般納稅人。小規模納稅人即使四項服務銷售額占比符合條件,也不能適用加計抵減政策。

只有適用一般計稅辦法的納稅人才能計提加計抵減額,抵減其一般計稅項目的應納稅額。

提示:雖然加計抵減政策只適用于一般納稅人,確定主營業務時參與計算的銷售額,不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷售額,其在小規模納稅人期間的銷售額也參與計算。

5、計算公式

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

提示:按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;

已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

注意:享受加計抵減納稅人同時符合留抵退稅條件在申請留抵退稅時,在實際操作中,已計提的加計抵減額不需要做調減處理

二、進項稅額加計15%

1、政策依據:

《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)

2、政策期限

自2019年10月1日至2021年12月31日

提示:只要是在2021年底前,納稅人結余的加計抵減額是可以連續抵減的。但是,2021年底政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。

3、享受條件

生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

2019年9月30日前設立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

2019年10月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

提示:郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

4、適用范圍:

只適用于一般納稅人。小規模納稅人即使四項服務銷售額占比符合條件,也不能適用加計抵減政策。

只有適用一般計稅辦法的納稅人才能計提加計抵減額,抵減其一般計稅項目的應納稅額。

溫馨提示:雖然加計抵減政策只適用于一般納稅人,確定主營業務時參與計算的銷售額,不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷售額,其在小規模納稅人期間的銷售額也參與計算。

5、計算公式

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

提示:按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;

已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

注意:享受加計抵減納稅人同時符合留抵退稅條件在申請留抵退稅時,在實際操作中,已計提的加計抵減額不需要做調減處理。

三、加計抵減申報填寫

適用加計抵減政策的納稅人,當期按照規定可計提、調減、抵減的加計抵減額,在申報時填寫在申報表《附列資料(四)》加計抵減相關欄次。

第8行“合計”等于第6行、第7行之和。

各列說明如下:

第1列“期初余額”:填寫上期期末結余的加計抵減額。

第2列“本期發生額”:填寫按照規定本期計提的加計抵減額。

第3列“本期調減額”:填寫按照規定本期應調減的加計抵減額。

第4列“本期可抵減額”:按表中所列公式填寫。

第5列“本期實際抵減額”:反映按照規定本期實際加計抵減額,按以下要求填寫。

若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0,則第5列等于0。

計算本列“一般項目加計抵減額計算”行和“即征即退項目加計抵減額計算”行時,公式中主表各欄次數據分別取主表“一般項目”“本月數”列、“即征即退項目”“本月數”列對應數據。

第6列“期末余額”:填寫本期結余的加計抵減額,按表中所列公式填寫。

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