組織活動為員工提供福利可否稅前扣除是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔心。本文數(shù)豆子就針對福利稅前扣除和大家做一個相關(guān)的介紹，一起來看看吧。

組織活動為員工提供福利可否稅前扣除

一、企業(yè)年終尾牙聚餐和年終晚會，產(chǎn)生的費用如何稅前扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。”

對于文件中沒有列舉提到的費用項目，根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復(fù)，如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關(guān)性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

二、企業(yè)組織員工旅游，旅游費如何進行稅前扣除？

企業(yè)組織員工外出旅游，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。

根據(jù)國稅函〔2009〕3號規(guī)定：“《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。”

企業(yè)組織員工旅游如符合上述關(guān)于工資薪金規(guī)定，且符合合理性原則的，應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優(yōu)秀員工旅游。對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。如果是屬于工會組織活動的旅游支出，應(yīng)作為工會經(jīng)費按規(guī)定在稅前扣除。

企業(yè)中秋晚會并發(fā)放員工禮品，產(chǎn)生支出能否稅前扣除？

此情況涉及到企業(yè)所得稅、增值稅以及個人所得稅（此處暫不說明）的處理，同時應(yīng)區(qū)分贈送的是自產(chǎn)的貨物或外購的貨物兩種情況處理。

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。”

企業(yè)發(fā)放禮品給員工，在所得稅方面應(yīng)按照貨物的公允價值視同銷售確認收入。因為不符合會計收入確認原則，在會計上不確認收入，所以在所得稅匯算清繳時應(yīng)做視同銷售收入納稅調(diào)增，并調(diào)整視同銷售成本。同時企業(yè)將貨物當做福利發(fā)放員工，則應(yīng)按照福利費的標準在稅前進行調(diào)整。

如果企業(yè)贈送的對象為客戶的（買一贈一除外），也在所得稅上應(yīng)視同銷售。同時可以作為業(yè)務(wù)招待費按照規(guī)定在稅前扣除。

增值稅方面，如企業(yè)是將自產(chǎn)的貨物用于集體福利的，視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅；如將外購的貨物用于集體福利的，則不視同銷售貨物，但一般納稅人就該外購貨物取得的進項稅額不得抵扣。

如果企業(yè)贈送的對象為客戶的，屬于增值稅視同銷售的范疇，應(yīng)視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅，一般納稅人就該外購貨物取得的進項稅額可以抵扣。

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