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去年損益類科目做錯應該怎么調整

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錯賬、漏賬、補賬,調賬必備神科目——以前年度損益調整,你知道怎么用嗎?

先來了解以前年度損益調整科目

以前年度損益調整科目,用于調整已經跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響,從而影響報表使用者的判斷!使其不至于影響到本年度利潤總額。

因為會計原則里面有重要性原則,所以我們只對重大影響的事項進行追溯調整。

所以,以前年度損益調整科目在《企業會計準則》里有。但是《小企業會計準則》沒設置“以前年度損益調整”科目,因為實行小企業會計準則的企業,一般影響也不夠重大,做法是調整當期損益即可,不再追溯調整。

以前年度損益調整科目的用法

小竅門:以前年度損益調整科目在用的時候,不記得借貸方向怎么辦呢?只要把以前年度損益調整科目,代替掉原來的損益類科目位置,對方科目該怎么做還是怎么做。

比如說,費用發生原來是

借:費用,貸:銀存。

但是你卻漏記了,想調整。

應該做借:以前年度損益調整,貸:銀存。

情況1:調增以前年度成本費用,減少以前年度利潤的。

借:以前年度損益調整

貸:銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目

由于以前年度利潤減少,所得稅費用也要沖減(原本利潤為負的,跳過這步)。

借:應交稅費——應交企業所得稅等科目

貸:以前年度損益調整

以前年度損益調整只是過渡科目,需要把借方余額轉入未分配利潤,最后以前年度損益調整科目余額為0。

借:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調整

例1:

會計頭條有限公司的會計小張,2020年1月份發現公司漏計2019年12月份管理費用—業務招待費支出5000元,做如下分錄處理。

借:以前年度損益調整 5000

貸:其他應付款——某員工 5000

借:應交稅費——應交企業所得稅 1250

貸:以前年度損益調整 1250

(這里根據實際影響稅款數字寫)

借:利潤分配——未分配利潤 3750

貸:以前年度損益調整 3750

情況2:減少以前年度成本費用,需要調增以前年度利潤。

借:銀行存款/庫存現金/累計折舊等有關科目

貸:以前年度損益調整

由于以前年度利潤增加,如前期利潤調整后為正,所得稅費用要補提。

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費——應交企業所得稅等科目

以前年度損益調整只是過渡科目,需要把貸方余額轉入未分配利潤,最后以前年度損益調整科目余額為0。

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配——未分配利潤

例2:

會計頭條有限公司的會計小張,2020年1月份發現公司多計2019年12月份管理費用—業務招待費支出5000元,做如下分錄處理。

借:其他應付款——某員工 5000

貸:以前年度損益調整 5000

借:以前年度損益調整 1250

貸:應交稅費——應交企業所得稅 1250

(這里根據實際影響稅款數字寫)

借:以前年度損益調整 3750

貸:利潤分配——未分配利潤 3750

最后建議大家,匯算清繳期后涉及所得稅調整的情形,需提前跟稅務機關溝通。

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