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工程項目質保金會計處理

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工程建設質保金的稅務與會計處理?

(1)工程結算時

借:應收賬款--質保金

貸:工程結算

應交稅費--待轉銷項稅額

(2)確認預計負債時

借:銷售費用

貸:預計負債--產品質量保證

(3)未發生缺陷,如期收到質保金時

借:預計負債--產品質量保證

貸:銷售費用

借:銀行存款

貸:應收賬款--質保金

借:應交稅費--待轉銷項稅額

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(4)發生缺陷,承擔維修責任,或未承擔維修責任被發包人全部或部分扣除質保金,或被超額索賠時

A 維修支出或被扣除質保金未超過預留總額

借:預計負債-產品質量保證

銀行存款

貸:應收賬款--質保金

B 維修支出或被扣除質保金超過預留總額

借:預計負債-產品質量保證

營業外支出

貸:應收賬款--質保金

銀行存款

以上兩種情況,均需按照質保金全額確認納稅義務:

借:應交稅費-待轉銷項稅額

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

工程完工后的質保金如何做會計處理?

對于工程完工后的質保金,計入管理費用。

借:管理費用-質保金

貸:銀行存款

新準則規定,不滿足固定資產準則第四條規定確認條件的固定資產修理費等,應當在發生時計入當期損益,并在《企業會計準則--應用指南》的附錄《會計科目和主要賬務處理》中明確指出:企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出,在"銷售費用"科目核算;企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出,在"管理費用"科目核算。

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