在營改增之后，企業(yè)增值稅的處理越來越復雜。二級科目應(yīng)交增值稅下面更是有多個三級專欄，想弄明白增值稅的處理，真的需要下一番功夫才可以。

轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目有余額怎么辦？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目在月底有余額的時候，需要把當月應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。即根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目，是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的三級專欄。只有企業(yè)在當月存在應(yīng)交未交增值稅的時候，才需要通過這個三級專欄進行結(jié)轉(zhuǎn)。

具體來說，企業(yè)在月底的時候，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，反應(yīng)企業(yè)在銷售稅額減去進項稅額以后，還有應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)才需要使用“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細科目。

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，在期末如何進行結(jié)轉(zhuǎn)？

需要說明的是，只有企業(yè)是一般納稅人的時候，才需要為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置三級專欄。

所以這里講的就是增值稅一般納稅人“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的處理。

1、“銷項稅額”＞“進項稅額”，需繳納增值稅。

企業(yè)根據(jù)兩者之差，計算出應(yīng)該繳納的增值稅，將當月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目。

這里就是我們上面說到的關(guān)于“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細科目有余額的處理。

例如：A財稅公司，增值稅的銷項稅額是20000，進項稅額是15000。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5000

2、“進項”＞“銷項”。

例如：

在2021年7月份A財稅公司，增值稅的銷項稅額是66660，進項稅額是88888。這樣月末的時候，A財稅公司不需要進行會計處理。

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額22228（88888-66660）屬于A財稅公司尚未抵扣的增值稅進項稅額。

3、繳納增值稅的處理

繳納上月應(yīng)交未交的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費-未交增值稅 ”科目進行核算。

例如，A財稅公司在2021年7月，繳納2021年6月應(yīng)交未交的增值稅6000。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅6000

貸：銀行存款 6000

企業(yè)當月繳納當月的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目進行核算。

例如，A財稅公司在2021年7月，繳納2021年7月應(yīng)繳的增值稅666。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）666

貸：銀行存款 666

4、多交增值稅的處理

這里說得多交增值稅的情況，是企業(yè)實際繳納的增值稅大于需要繳納的增值稅。

比如說企業(yè)增值稅的銷項稅額是20000，進項稅額是19000，當月已交6666。這個時候企業(yè)就會存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值稅。

這樣的情況下，企業(yè)在月底的時候，進行的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5666

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）5666

還有一種情況，需要我們特別注意。那就是企業(yè)的增值稅進項稅額在大于銷項稅額的前提下，企業(yè)又多交了增值稅。

這個時候，企業(yè)進行結(jié)轉(zhuǎn)的金額，只能是企業(yè)實際多交的部分，而不是企業(yè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額。

例如：A財稅公司2021年7月份，增值稅的銷項稅額是21000，進項稅額是22000，已交增值稅的金額是2150。

這個時候，A財稅公司“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方余額=22000+2150-21000=3150。

但是，A財稅公司實際多交的部分只是2150。所以A財稅公司結(jié)轉(zhuǎn)的時候，結(jié)轉(zhuǎn)的金額只能是2150，而不是3150。A財稅公司的會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2150

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）2150

“預交增值稅”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的關(guān)系是什么？

企業(yè)的財務(wù)人員需要注意的是，企業(yè)在預繳增值稅的時候，需要通過“應(yīng)交稅費-預交增值稅”科目進行核算。

而“應(yīng)交稅費-預交增值稅”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”都屬于“應(yīng)交稅費”的二級科目。所以“應(yīng)交稅費-預交增值稅”并不是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的三級專欄。