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車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)處理

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車購(gòu)稅新法實(shí)施了!看老會(huì)計(jì)傾心歸納的車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理

一、車購(gòu)稅法規(guī)解讀

2019年7月1日,《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》正式施行了。

納稅人購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150ML的摩托車,需在購(gòu)置環(huán)節(jié)繳納車輛購(gòu)置稅。所謂的“購(gòu)置”,包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。車輛購(gòu)置稅的稅率為10%,計(jì)稅依據(jù)如下:

①購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛,應(yīng)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款,不包括增值稅稅款;

②進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅;

③自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定,不包括增值稅稅款;

④納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定,不包括增值稅稅款;

⑤納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額;

⑥納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的,按照申報(bào)納稅之日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。

二、車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理

1.購(gòu)車相關(guān)的原始憑證

根據(jù)購(gòu)置方式的不同,與購(gòu)車相關(guān)的原始憑證總結(jié)如下:

①向車輛廠家、經(jīng)銷商等購(gòu)置車輛,相關(guān)的原始憑證為購(gòu)車發(fā)票、增值稅抵扣憑證、車輛裝飾費(fèi)發(fā)票、車輛購(gòu)置稅完稅憑證、上牌費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等;

②進(jìn)口車輛,相關(guān)原始憑證為進(jìn)口車輛發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、增值稅完稅憑證、消費(fèi)稅完稅憑證,以及車輛裝飾發(fā)票、車輛購(gòu)置稅完稅憑證、上牌費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等;

③自產(chǎn)自用車輛,相關(guān)原始憑證為倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥憑證、車輛裝飾費(fèi)發(fā)票、車輛購(gòu)置稅完稅憑證、上牌費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等;

④納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得的車輛,相關(guān)的原始憑證為贈(zèng)與方、獎(jiǎng)勵(lì)方等開(kāi)具的發(fā)票(或委托經(jīng)銷商、二手車市場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票)、增值稅抵扣憑證、車輛裝飾費(fèi)發(fā)票、車輛購(gòu)置稅完稅憑證、上牌費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等。

2.購(gòu)置車輛相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)購(gòu)置方式的不同,與購(gòu)車相關(guān)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)如下:

①向車輛廠家、經(jīng)銷商等購(gòu)置車輛,購(gòu)車價(jià)款、車輛購(gòu)置稅、車輛裝飾費(fèi)用、上牌費(fèi)用等計(jì)入固定資產(chǎn)原值,保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益,具體如下:

借:固定資產(chǎn) (購(gòu)車價(jià)款、車輛購(gòu)置稅、車輛裝飾費(fèi)用、上牌費(fèi)用等)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

管理費(fèi)用等 (保險(xiǎn)費(fèi))

貸:銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

貸:銀行存款等

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