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混合銷售和兼營的區別(兩個例子)

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兼營與混合銷售一直是困擾財務人員的一個問題,看似相似,實際上是完全不同的稅收概念,可千萬不要混淆哦,不然可能會產生不必要的稅務風險,今天通過兩個小例子,明晰兩者的區別,趕快學習吧!

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

一、混合銷售

(一)含義:指同一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務,為混合銷售。

(二)稅務處理

1.一般處理:從主業交稅的情況

( 1 )從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;

( 2 )其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。

2.特殊處理:分別核算納稅

(1)一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;

(2)一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經按照兼營的有關規定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,

二、兼營銷售

(一)含義:指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和加工、修理修配勞務,又包括銷售服務、無形資產或者不動產。但是銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產不同時發生在同一項銷售行為中

(二)稅務處理

1.分別核算銷售額:分別適用不同稅率或者征收率征稅;

2.未分別核算銷售額:從高計征 ;

三、舉例說明

【案例一】:張三去好又來商場購買了一臺抽油煙機,商場還提供上門安裝服務,商場既銷售抽油煙機,又上門提供安裝服務,這項行為有銷售貨物又有提供服務,所以是混合銷售;

【案例二】:張三去好又來商場購買了一臺抽油煙機,同時又在商場吃了炸雞,商場既銷售了貨物又提供餐飲服務,但是銷售貨物和提供餐飲服務沒有什么聯系,銷售抽油煙機和提供餐飲服務是獨立的應稅行為,應該分別核算銷售與服務行為,所以是兼營行為。

從以上兩個舉例你分清楚了混合和兼營的區別了嗎?

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