在全面營(yíng)改增以后，增值稅的處理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是一個(gè)躲也躲不過(guò)的痛點(diǎn)。畢竟“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專(zhuān)欄有6個(gè)科目，貸方專(zhuān)欄也有4個(gè)科目。在企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，需要通過(guò)這些明細(xì)專(zhuān)欄進(jìn)行核算。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方明細(xì)專(zhuān)欄的會(huì)計(jì)處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

月末時(shí)先把“進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；

然后再把“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)售稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，就會(huì)造成“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時(shí)，也是需要通過(guò)這個(gè)科目進(jìn)行核算，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實(shí)際繳納的增值稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，才需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個(gè)增值稅的貸方專(zhuān)欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過(guò)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額即可。

進(jìn)項(xiàng)稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，上面的分錄是有問(wèn)題的，像“進(jìn)項(xiàng)稅額”本身就是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專(zhuān)欄，怎么會(huì)出現(xiàn)在貸方呢？而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當(dāng)然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對(duì)于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對(duì)，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄，一些科目的余額會(huì)一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問(wèn)題，想核查都核查不成了。

不過(guò)，你要是感覺(jué)企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會(huì)出現(xiàn)任何錯(cuò)誤，你也可以不進(jìn)行上面的會(huì)計(jì)核算。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下：

實(shí)際轉(zhuǎn)出時(shí)

借：庫(kù)存商品、在建工程、原材料、銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專(zhuān)欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個(gè)分錄。）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害發(fā)生的損失，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品或勞務(wù)，如果從應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，或者變成了集體福利以及個(gè)人消費(fèi)，那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當(dāng)然，如果企業(yè)從免稅項(xiàng)目變?yōu)榱藨?yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的。