進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做分錄
- 發(fā)表于:2022-12-05 08:51:34
- 分類(lèi):會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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在全面營(yíng)改增以后,增值稅的處理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),就是一個(gè)躲也躲不過(guò)的痛點(diǎn)。畢竟“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專(zhuān)欄有6個(gè)科目,貸方專(zhuān)欄也有4個(gè)科目。在企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí),需要通過(guò)這些明細(xì)專(zhuān)欄進(jìn)行核算。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借方明細(xì)專(zhuān)欄的會(huì)計(jì)處理。
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
月末時(shí)先把“進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”,即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”;
然后再把“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”,即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”。
這樣當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)售稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),就會(huì)造成“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”的余額在貸方。
企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。
企業(yè)在下月初繳納增值稅時(shí),也是需要通過(guò)這個(gè)科目進(jìn)行核算,即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”,貸記“銀行存款”。
另外需要注意的是,只有實(shí)際繳納的增值稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),才需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”這個(gè)增值稅的貸方專(zhuān)欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則,企業(yè)不需要通過(guò)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額即可。
進(jìn)項(xiàng)稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?
大家可能也發(fā)現(xiàn)了,上面的分錄是有問(wèn)題的,像“進(jìn)項(xiàng)稅額”本身就是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專(zhuān)欄,怎么會(huì)出現(xiàn)在貸方呢?而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”同樣面臨這樣的情況。
當(dāng)然,上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟,從規(guī)定上看企業(yè)對(duì)于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),只需要把未交增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”即可。
但是,企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對(duì),上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄,一些科目的余額會(huì)一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問(wèn)題,想核查都核查不成了。
不過(guò),你要是感覺(jué)企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會(huì)出現(xiàn)任何錯(cuò)誤,你也可以不進(jìn)行上面的會(huì)計(jì)核算。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)的增值稅在一般的情況下,是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況,就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù),在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由,進(jìn)行相應(yīng)的處理。
具體來(lái)說(shuō),企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下:
實(shí)際轉(zhuǎn)出時(shí)
借:庫(kù)存商品、在建工程、原材料、銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(這是增值稅的貸方專(zhuān)欄)
企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)(如果不需要繳納增值稅,也可以忽略這個(gè)分錄。)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的主要原因
1、發(fā)生非正常損失。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失,貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
這里需要注意,企業(yè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害發(fā)生的損失,不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品或勞務(wù),如果從應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項(xiàng)目,免稅項(xiàng)目,或者變成了集體福利以及個(gè)人消費(fèi),那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能繼續(xù)抵扣了。
當(dāng)然,如果企業(yè)從免稅項(xiàng)目變?yōu)榱藨?yīng)稅項(xiàng)目,不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的。
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未取得進(jìn)項(xiàng)稅信息如何申報(bào)
首先,企業(yè)需要了解未取得進(jìn)項(xiàng)稅信息的情況。這可能源于以下原因:供應(yīng)商未提供或延遲提供發(fā)票;發(fā)票遺失或損壞;無(wú)法與供應(yīng)商聯(lián)系到。在這種情況下,企業(yè)需要及時(shí)積極地與供應(yīng)商聯(lián)系
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紅字進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票會(huì)計(jì)分錄
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