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增值稅稅收籌劃(如何進行增值稅的稅收籌劃?)

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1.從納稅人方面進行籌劃。增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規模納稅人,一般納稅人的基本稅率是17%,小規模納稅人一般適用3%的征收率。因此,納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對自己有利,然后根據對一般納稅人和小規模納稅人的規定創造條件,成為對自己有利的增值稅納稅人。

2.利用稅收優惠減輕稅收負擔。增值稅有許多稅收優惠政策,包括增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等,納稅人納稅時可以充分利用這些優惠政策,達到節稅目的。增值稅代購行為的籌劃。代購行為屬于服務業中的代理業,如果同時符合三個條件(一是受托方不墊付資金;二是銷售方將發票開具給委托方,并由受托方將發票轉交給委托方;三是受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅與委托方結算貨款,并另外收取手續費),不征收增值稅,而是按照5%的稅率征收營業稅。因此納稅人有代購業務的,應該盡量滿足這三個條件,從而按照營業稅而不是增值稅納稅。

3.增值稅代銷行為的籌劃。代銷行為主要有進銷差價式代銷和手續費式代銷兩種,前者征收增值稅,后者則征收營業稅。當差價率(差價率=(售價-進價)/售價)大于29.41%時,按照手續費代銷繳納5%的營業稅,稅負較輕;當差價率小于29.41%時,按照差價式代銷稅負較輕。

4.商業零售企業向供貨方選擇合理的收費方式達到節稅目的。商業零售企業在向供貨方收費時,可以在預計銷售額的基礎上事先以進場費、上架費等名義收取大部分費用,等到一個銷售周期結束后,再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費用,這樣大部分收費只繳納5%的營業稅,少部分繳納17%的增值稅。

5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業的促銷方式一般分為打折銷售、贈送實物、返還現金三種。考慮到各種稅收因素,在促銷方式的選擇上,打折銷售促銷最為劃算;贈送實物次之,返還現金最不劃算。

6.運費的稅收籌劃。企業下設車隊如果主要運輸本企業的銷售貨物,可以將該車隊獨立出去,成為二級法人運輸子公司,這樣運費收入由繳納增值稅變為繳納營業稅,達到節稅的效果。

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