根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年6月29日發(fā)布的《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。

企業(yè)所得稅匯算清繳即將結(jié)束了，不要忘記了還需要申報(bào)關(guān)聯(lián)報(bào)表哦，最近有很多學(xué)員在問(wèn)：我不知道我公司有沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，到底需不需要申報(bào)關(guān)聯(lián)報(bào)表，今天就對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定進(jìn)行分類(lèi)介紹，學(xué)完就用！

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)規(guī)定：企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人存在以下關(guān)系之一的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

一、股權(quán)控制

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；

（二）雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上，如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算；

（三）兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算；

注意：（1）主要針對(duì)家族企業(yè)，直系血親指和自己有直接血緣關(guān)系的親屬，即生育自己和自己所生育的各代親屬，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女；

（2）25%以上的意思是≥25%；

二、借貸關(guān)系：

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）

注意：（1）持股關(guān)系；

（2）雙方都要計(jì)算，借貸雙方任意一方達(dá)到50%，就構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系

三、特許經(jīng)營(yíng)控制

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

注意：（1）持股關(guān)系；

（2）排除僅是特許經(jīng)營(yíng)控制但沒(méi)有持股關(guān)系的4S店、加盟店

四、購(gòu)銷(xiāo)及勞務(wù)控制

雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制

注意：（1）控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)核經(jīng)營(yíng)政策，并能從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益；

（2）持股關(guān)系

五、董事和高管控制

一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員，或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派

注意：（1）因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級(jí)管理人員而存在的關(guān)系，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（2）高級(jí)管理人員包括上市公司董事會(huì)秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

六、親屬關(guān)系

具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本文第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一，比如：妻子與A公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，丈夫與B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，則A公司和B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系

七、雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

包括有其他沒(méi)有例舉的類(lèi)似情形，也是稅法上“實(shí)質(zhì)重于形式”在關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定上的原則要求和體現(xiàn)。考察雙方是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系

存在以上情況的關(guān)系的企業(yè)，都需要申報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表哦！