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企業所得稅匯算清繳退稅或補稅的賬務處理辦法

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每年5月31日之前,企業都需要按照稅法規定對上年度的企業所得稅進行匯算清繳,企業所得稅實際應交的稅額應當與已經預繳的稅額相比,多退少補。由于企業按年軋賬,匯總財務報表數據,財務報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數據進行計提計算的,與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入,因此,匯算清繳后,往往需要進行相應的賬務處理,以對個別科目進行調整。

匯算清繳退稅

如果企業匯算清繳后,發現實際應交的企業所得稅少于已經預繳的企業所得稅,可向稅務機關申請退稅。(注:以往年度,多繳的企業所得稅可以不退稅,而是用以抵減以后年度的應納稅額,但根據國稅總局2021年34號公告的規定,2022年辦理2021年匯算清繳時,多交的企業所得稅,納稅人應及時申請退稅,稅務機關也應當及時給納稅人退稅,不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

因此,會計分錄如下:

1.借:應交稅金-應交企業所得稅

貸:以前年度損益調整

2.借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時:

借:銀行存款

貸:應交稅金-應交企業所得稅

匯算清繳補稅

如果企業匯算清繳后,發現實際應交的企業所得稅多于已經預繳的企業所得稅,則企業應當補稅,會計分錄如下:

1.借:以前年度損益調整

貸:應交稅金-應交企業所得稅

2.借:利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

貸:以前年度損益調整

補繳稅款時:

借:應交稅金-應交企業所得稅

貸:銀行存款

當然了,結合剛才所說的2021年34號公告的政策,企業今年做2021年匯算清繳時,多繳的稅額一定要去申請退稅,疫情當道,現金為王,沒什么比緩解現金流更重要的啦!

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