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企業如何代扣代繳勞務費個稅

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你可能會說,個人勞務費處理不就是要代扣代繳個稅嗎,有何難哉?先說說規范的做法,會計做賬時應根據勞務性質將勞務費確認為管理費用、銷售費用、研發費用、制造費用、生產成本等,應付個人的勞務費發放時企業應先扣除個稅,然后將扣除個稅后的部分發放給個人。規則是明確的,可實際操作起來遠比這要復雜。

很多時候,企業勞務用工沒有嚴格的合同約定,雙方對勞務費的理解就會產生偏差。特別是一些業務領導在談勞務項目時,可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅,直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務報酬時爭執自然就起來了。

用工企業(單位)需代扣代繳或預扣預繳勞務費個稅,這點我相信大家都明白。現實中令人煩惱的情形是,勞務報酬約定的是稅后報酬。這意味著,向個人支付勞務報酬時需要把稅后金額還原為稅前金額,然后再做個稅扣繳。

經此一繞彎,很多企業的老板難免會認為這加重了企業的稅負,不愿吃這個“虧”。老板不愿“吃虧”,會計就該犯難了。勞務費如果不交稅,直接做費用處理,企業會有稅務風險;如果不做費用處理,就只能在“其他應收款”科目掛賬,這會導致公司資產不實,形成潛虧。

解決這個問題的思路有兩個:一是把承諾的勞務費標準提升,財務正常代扣代繳個稅,扣完稅后讓個人能拿到手的金額正好和原來約定的一樣多;另一是由企業替個人繳納個稅。

舉例來說,A公司某項目經理承諾給某臨時工勞務費6000元,經會計人員提醒,該項目經理才明白勞務費需要由企業代扣代繳個稅。為了避免爭議,A公司財務部同意讓該臨時工拿到手的勞務費為6000元。(不考慮增值稅與附加稅因素)

如公司財務部依照上述思路一處理,會計分錄如下:

借:開發成本 7142.86

貸:銀行存款 6000

貸:其他應付款——代扣代繳個稅 1142.86【7142.86×(1-20%)×20%】

如公司財務部依照上述思路二處理,會計分錄如下:

借:開發成本 6000

貸:銀行存款 6000

借:營業外支出 960【6000×(1-20%)×20%】

貸:其他應付款 960

需要注意的是,采用思路二處理,A公司替個人繳納的個稅做賬時應記作“營業務支出”,且不得在企業所得稅稅前扣除。從規范財務和節稅的角度考慮,建議企業采取第一個思路。

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