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請(qǐng)問一
公司購買了一輛二手汽車,已經(jīng)折舊了2年,請(qǐng)問我如何確定二手車的折舊年限?
答復(fù):
還是跟新車購進(jìn)一樣,按照稅法規(guī)定的不低于4年從次月起開始計(jì)提折舊。
參考內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局答復(fù):
運(yùn)輸企業(yè)從個(gè)人手中購買一批二手貨車(購買的車輛已取得二手車發(fā)票,并在車管所辦理了過戶手續(xù)。另外,部分二手貨車使用年限已超過3年,還有幾輛車的使用期限沒超過3年),請(qǐng)問企業(yè)購買上述二手車輛后能否從次月開始計(jì)提折舊?如果能計(jì)提折舊是否區(qū)分已使用年限?
稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局答復(fù):您好!您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定:“第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(五)電子設(shè)備,為3年。”
建議您按照以上規(guī)定計(jì)提折舊。未查詢到購進(jìn)已使用的固定資產(chǎn)區(qū)分使用年限的規(guī)定。
感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考,若您對(duì)此仍有疑問,請(qǐng)聯(lián)系內(nèi)蒙古稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
請(qǐng)問二
公司購買了一輛二手汽車,請(qǐng)問我如何繳納車輛購置稅?
答復(fù):
不需要繳納。車輛購置稅實(shí)行一次性征收。購置已征過車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。
參考:
《中華人民共和國(guó)車輛購置稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日通過,自2019年7月1日起施行:
二、車輛購置稅實(shí)行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。
請(qǐng)問三
公司購買了一輛二手汽車,請(qǐng)問我根據(jù)什么來做賬?能否抵扣增值稅?
答復(fù):
公司購買了一輛二手汽車,可以用二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票來據(jù)實(shí)做賬計(jì)入固定資產(chǎn)。
但是二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不得抵扣增值稅。若是你公司需要抵扣增值稅,應(yīng)向銷售方索取車輛的增值稅專用發(fā)票。
購買方需要取得增值稅專用發(fā)票時(shí),銷售方應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票,購買方取得后,可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。然后到二手車交易市場(chǎng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,用于二手車過戶等相關(guān)手續(xù)的辦理。
參考:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))第三條規(guī)定,自2018年4月1日起,二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
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