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待認證進項稅額和進項稅額的區別

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如果是一般納稅人,收到專用發票,是入“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”還是入“應交稅費--待認證進項稅額”?這個問題今天小編就來給大家分享如下:

見“《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》(財會[2016]22號)”中詳解有關“進項稅額”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、無形資產或不動產需支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

由此可見“準予從當期銷項稅額中抵扣”是指在增值稅發票綜合服務平臺中已認證通過,并且在當期申報增值稅報表上填寫附表二(本期進項稅額明細)表。平時購進我們只是取得增值稅專用發票,并還沒有認證,所以賬務處理借記“應交稅費--待認證進項稅額”。

月底稅務處理一般根據公司的增值稅的稅負由“銷項稅額”反推需要認證多少“進項稅額”(增值稅的稅負=實際繳納的增值稅額/實際收入),即回來的專票到了月底不一定全部認證,我們計算出需要認證的發票通過“增值稅發票綜合服務平臺中勾選認證通過”,這時賬務處理如下:

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應交稅--待認證進項項稅額

如月份還有沒認證的進項發票對應的進項稅額還是在借記“應交稅費--待認證進項稅額”待著。待下期需要勾選認證后再做上面的賬務處理。

注意:我們平時在學習考試官方講得采購直接入得是“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”,那是因為教材認為當月回來的發票,當月就全部認證了,不存在不認證的情況。

以前進項稅額需要在365天內認證,這個說法早就過期了,所以大家也不需要擔心沒有認證的發票,后面過期的問題了,當然一般情況下,我們先回來的發票先認證。考試理論與實際工作還是有一定的差別,上面分享的是實際工作中的運用,希望能幫助入行的小伙伴。

另外,大家想想如果我們公司剛開始,如果購進的發票多,而銷售發票少(銷售可以是在后期慢慢銷售),我們回來的發票都全部認證了,這樣會導致我們接邊好幾個月都不需要繳稅,后面進項抵扣完了,而銷售額大量上升,由于沒有進項稅額抵扣了,每月繳的增值稅額就很多,就樣會使增值稅稅負波動很大。

另外也不利于公司資金的安排,你想如果你是一個財務,前幾個月一直都沒有繳稅,由于進項抵扣完了,突然后期每月交很多稅,這個稅款你如何給上級回報,站在財務角度也還是平時把握稅負平穩繳稅好點。

綜上可見,我們回來的進項發票,認證多少還是要根據公司的實際情況而定,不是當月回來的發票一定要認證,只要沒有認證前取得專票上的“進項稅額”都先在“應交稅費--待認證進項稅額”待著為好。

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