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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣如何入賬

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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣如何入賬

具體會(huì)計(jì)處理: 借:原材料等 發(fā)票注明金額x(1-13%) ,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)票注明金額x13% 貸:銀行存款 發(fā)票注明金額

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率?! 吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位(包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、農(nóng)民專業(yè)合作社等)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,開具免稅普通發(fā)票,可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。為了消除誤解,避免稅收爭(zhēng)議,建議財(cái)稅〔2012〕75號(hào)文件第三條修改為:小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品,未享受免征增值稅政策,開具或申請(qǐng)代開的普通發(fā)票,屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第(三)項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”;一般納稅人和小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品,享受免征增值稅政策,開具的普通發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

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