會計實(shí)務(wù)必會的會計分錄

資產(chǎn)

1、庫存現(xiàn)金清查

清查

審批前

審批后

盤盈

借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付） 營業(yè)外收入（無法查明原因）

盤虧

借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償） 管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、其他貨幣資金

取得、使用的核算

借：其他貨幣資金—銀行本票存款等 貸：銀行存款

借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：其他貨幣資金—銀行本票存款等

退回余款

借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行本票存款等

3、應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）

增加核算

銷售收到

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

抵付貨款

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

減少核算

到期收回

借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

背書轉(zhuǎn)讓

借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)收票據(jù)

貼現(xiàn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)

4、應(yīng)收賬款

現(xiàn)金折扣

銷售

借：應(yīng)收賬款（總額）貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

收回款項(xiàng)

借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用（購貨方享受的折扣） 貸：應(yīng)收賬款

5、預(yù)付賬款

核算

預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

收貨

借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減）

補(bǔ)付

與預(yù)付分錄相同

6、其他應(yīng)收款

核算

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等）貸：銀行存款 待處理財產(chǎn)損溢

7、應(yīng)收款項(xiàng)減值

初次計提

借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款

發(fā)生壞賬又收回

借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

再次計提應(yīng)提＝應(yīng)有－已提

借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（補(bǔ)提）

借：壞賬準(zhǔn)備（沖減） 貸：資產(chǎn)減值損失

應(yīng)收帳款賬面價值＝應(yīng)收帳款余額－壞賬準(zhǔn)備余額

上升：沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備下降：計提壞賬準(zhǔn)備／已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收帳款又收回不變：實(shí)際發(fā)生壞賬損失

8、原材料按實(shí)際成本核算

采購核算

借：原材料（入庫） 在途物資（未入庫） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款（若貨已到，單據(jù)未到，月末 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款－暫估應(yīng)付帳款，下月相反分錄沖回）

發(fā)出核算

借：生產(chǎn)成本—基本（輔助）生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／研發(fā)支出其他業(yè)務(wù)成本（出售材料） 在建工程／委托加工物資 貸：原材料

9、原材料按計劃成本核算

采購核算

借：材料采購（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款

材料入庫

借：原材料（計劃成本） 貸：材料采購（實(shí)際成本）借記材料成本差異（超支）或貸記材料成本差異（節(jié)約）

發(fā)出核算

如實(shí)際成本法

差異核算

借：生產(chǎn)成本—基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本（出售材料）／在建工程 貸：材料成本差異（超支“+”，節(jié)約“-”）

計算

本期材料成本差異率＝差異額／計劃成本（超支“+”，節(jié)約“-”）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料差異＝發(fā)出材料計劃成本＊差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本＝計劃成本＊（1+材料率）（注意正負(fù)號）

10、包裝物

購入

同原材料

發(fā)出核算

借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷售費(fèi)用（隨同商品出售而不單獨(dú)計價、出借）其他業(yè)務(wù)成本（隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物、出租） 貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

11、低值易耗品

購入

同原材料

發(fā)出核算

借：制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

12、委托加工物資

發(fā)原材料

借：委托加工物資 貸：原材料

支付加工費(fèi)

借：委托加工物資（直接出售，包含消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品／加價出售） 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款

回收入庫

借：庫存商品 貸：委托加工物資

13、庫存商品

采購

同原材料

生產(chǎn)完工

借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本

14、存貨清查

清查

審批前

審批后

盤盈

借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用

盤虧

借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） （管理不善造成）

借：其他應(yīng)收款（保險公司／責(zé)任人）管理費(fèi)用（非正常損耗／管理不善）營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢

凈損失

存貨凈損失＝存貨賬面余額－計提存貨跌價準(zhǔn)備－賠款

15、存貨減值

計提減值

借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準(zhǔn)備

減值恢復(fù)

借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

計提準(zhǔn)備商品出售

借：主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品

計算

成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量可變現(xiàn)凈值＝估計售價－進(jìn)一步加工成本－估計銷售費(fèi)用和稅費(fèi)當(dāng)期應(yīng)計提＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價準(zhǔn)備（貸）

16、固定資產(chǎn)

外購不需安裝

借：固定資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)費(fèi)用，包含契稅，車輛購置金） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款等

外購需要安裝

借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款等

自建建筑物增值稅記入成本

購入物資

借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

借：在建工程 貸：工程物資

領(lǐng)用材料產(chǎn)品

借：在建工程 貸：庫存商品（成本價）

借：在建工程 貸：原材料（成本價）

工資利息

借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬

借：在建工程 貸：長期借款—應(yīng)計利息

完工

借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

17、折舊 （注意月份）

概念

賬面凈值＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊賬面價值＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

年限平均法（直線法）

年折舊額=(原值?預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限月折舊額=年折舊額/12

工作量法

單位工作量折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計總工作量月折舊額=當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

雙倍余額遞減法

年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%年折舊額=賬面凈值×年折舊率（一開始不考慮凈殘值）最后兩年，將賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。（年限平均）

年數(shù)總和法

年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100%折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）×折舊率

按月計提

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)） 銷售費(fèi)用（銷售）／管理費(fèi)用（行政：財務(wù)管理部門） 在建工程（工程）／研發(fā)支出／其他業(yè)務(wù)成本（出租部分） 貸：累計折舊

18、后續(xù)支出

修理支出

借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)和行政）／銷售費(fèi)用（銷售） 貸：銀行存款等

更新改造支出（資本化）

借：在建工程累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)

替換組成部分（＋新－舊）借：銀行存款／原材料 營業(yè)外支出 貸：在建工程 （被替換部分賬面價值）

借：在建工程 貸：銀行存款／原材料……

19、處置、出售、報廢、毀損

轉(zhuǎn)入清理（賬面價值）

借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)

清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款

清理收入

借：銀行存款（殘料變價收入）原材料（入庫）其他應(yīng)收款（保險／責(zé)任人） 貸：固定資產(chǎn)清理

借：銀行存款（出售／處置） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)－增（銷）

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入

借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理

20、清查

審批前

審批后

盤盈

借：固定資產(chǎn)（重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配—未分配利潤

盤虧

借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢

21、減值

計提

借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

恢復(fù)

固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

計算

凈值＝原值－累計折舊賬面價值＝原值－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

可收回金額＝［預(yù)計未來現(xiàn)金流量］或［公允價值減處置費(fèi)用的凈值］（孰高）當(dāng)期應(yīng)計提＝賬面價值－可收回金額

22、投資性房地產(chǎn)成本／公允模式

成本（同固定資產(chǎn)）

公允（同交易性）

租賃期轉(zhuǎn)換日

存貨

借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價準(zhǔn)備 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （賬面余額）

借：投資性房地產(chǎn)—成本（公允）存貨跌價準(zhǔn)備 公允價值變動損益（借差） 貸：開發(fā)產(chǎn)品（賬面余額） 其他綜合收益（貸差）

自用建筑物

借：投資性房地產(chǎn)（賬面原值）累計折舊（攤銷）固定資產(chǎn)（無形）減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允）累計折舊（攤銷）固定（無形）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價值變動損益（借差） 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（賬面原值）其他綜合收益（貸差）

公允>賬面：其他綜合收益賬面>公允：公允價值變動損益

計提折舊

借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

不折舊

租金收入

借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

減值

借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。

不減值

公允價值調(diào)整

無

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益

處置收入

借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

處置成本

借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn)

借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)—公允價值變動（跌價） 貸：投資性房地產(chǎn)—成本 —公允價值變動（漲價） 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本

23、無形資產(chǎn)

購入

借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等

自行研發(fā)

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—資本化支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等

完成計入無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出

不能計入無形資產(chǎn)

借：管理費(fèi)用等貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

攤銷

借：管理費(fèi)用（自用） 制造費(fèi)用（產(chǎn)品生產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（出租） 貸：累計攤銷

減值

借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

處置

借：銀行存款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）

24、長期待攤費(fèi)用

發(fā)生

經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬

攤銷

攤銷裝修支出：借：管理費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用

25、交易性金融資產(chǎn)

取得

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 投資收益（手續(xù)費(fèi)、傭金）1——只有交易性單獨(dú)計算應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的債券利息） 貸：其他貨幣資金

收到股利、利息

借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息股票股利不做賬務(wù)處理

計算持有收益（宣告、期末計息）

借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益2

收到持有收益

借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息

期末價值變動（虧損相反）

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益（賺）

出售

借：其他貨幣資金 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動 投資收益3

借：公允價值變動損益 貸：投資收益4

處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響：

整個持有期間

投資收益（損益）：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總（借方為“-”，貸方為“+”）。＝－1+2+3+4當(dāng)期利潤（損益）：交易費(fèi)用（負(fù)）+持有期間投資收益+持有期間公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認(rèn)的投資收益。＝－1+2+3

處置時點(diǎn)

投資收益：售價-買價。當(dāng)期利潤（損益）：售價-處置時賬面價值＝3

26、可供出售金融資產(chǎn)

股票

債券

取得含手續(xù)費(fèi)

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面＋交易應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放）貸：其他貨幣資金

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值） —利息調(diào)整（差額）應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金

收到股利利息

借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利

借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收利息

持有收益

借：應(yīng)收股利 貸：投資收益

借：應(yīng)收利息（面值*票面利率） 可供出售金融資產(chǎn)－應(yīng)計利息 貸：投資收益 差：可供出售金融資產(chǎn)－利息調(diào)整

收到持有收益

借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收股利

借：其他貨幣資金 貸：應(yīng)收利息

期末價值變動

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：其他綜合收益

減值

借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)－減值準(zhǔn)備在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

減值轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 貸：其他綜合收益

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

出售

借：其他貨幣資金等可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本 －公允價值變動 差額：投資收益

借：其他貨幣資金等可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 —利息調(diào)整（或借方） —公允價值變動（或借方） —應(yīng)計利息 差額：投資收益

借：其他綜合收益 貸：投資收益

27、持有至到期投資

取得

借：持有至到期投資—成本（面值）應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 借或貸：持有至到期投資—利息調(diào)整（包括交易費(fèi)用）

利息收入

借：應(yīng)收利息（面值*票面利率，分次付息）③ 持有至到期投資—應(yīng)計利息（面值*票面利率，一次還本付息） 貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率）② 借或貸：持有至到期投資—利息調(diào)整②-③

攤余成本

①期初攤余成本（入賬金額）

②利息收益=①×實(shí)際利率

③現(xiàn)金流入

④年末攤余成本=①+②-③

減值

計提

借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失在原已計提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

出售

借：其他貨幣資金 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資—利息調(diào)整 貸：持有至到期投資—成本 －應(yīng)計利息 投資收益 （售價與賬面價值之差）

28、長期股權(quán)投資

事項(xiàng)

成本法

權(quán)益法

投資含相關(guān)稅費(fèi)

借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金（交易費(fèi)用至管理費(fèi)用）

初始成本＞享有份額

借：長期股權(quán)投資—投資成本應(yīng)收股利 貸：銀行存款、其他貨幣資金

初始成本＜享有份額

借：長期股權(quán)投資—投資成本應(yīng)收股利 貸：銀行存款、其他貨幣資金營業(yè)外收入（差額部分）

被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利

無

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益（虧損相反，以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限）

宣告現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（不影響賬面）

借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

收到股利

借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：應(yīng)收股利

凈損益外變動

無

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 貸：資本公積—其他資本公積借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 貸：其他綜合收益

減值不得轉(zhuǎn)回

借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

處置

借：其他貨幣資金 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 投資收益

借：其他貨幣資金 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資—成本 —損益調(diào)整 －其他權(quán)益變動 －其他綜合權(quán)益 投資收益借：其他綜合收益資本公積—其他資本公積 貸：投資收益

負(fù)債

1、短期借款

借款

借：銀行存款貸：短期借款

利息支出

直接支付

借：財務(wù)費(fèi)用（本金×年利率/12）貸：銀行存款

先預(yù)提后支付

借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

借：財務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息 貸：銀行存款

還款

借：短期借款 貸：銀行存款

2、應(yīng)付賬款

入賬價值

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運(yùn)費(fèi)）

現(xiàn)金折扣

借：應(yīng)付賬款（總額） 貸：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用（折扣期內(nèi)付款享受的折扣）

應(yīng)付賬款無法清償時轉(zhuǎn)銷

借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入

3、應(yīng)付票據(jù)

開出商業(yè)匯票

借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付票據(jù)

承兌手續(xù)費(fèi)

借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)到期支付方無力支付

商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款

銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款

4、預(yù)收賬款

預(yù)收貨款

借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

發(fā)出貨物

借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

補(bǔ)收貨款

與預(yù)收貨款分錄相同

5、應(yīng)付職工薪酬

計提

支付

發(fā)生薪酬

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）勞務(wù)成本（勞務(wù)人員）制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員、食堂補(bǔ)貼）銷售費(fèi)用（銷售人員）在建工程（工程人員）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 —職工福利費(fèi) —非貨幣性福利 —社會保險費(fèi) —住房公積金 —工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) —帶薪缺勤 —設(shè)定提存計劃

借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款

6、貨幣性職工薪酬

計提

支付

工資、五險一金

借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅

7、非貨幣性職工薪酬

計提

支付

自產(chǎn)產(chǎn)品福利

借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅售價）

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

外購產(chǎn)品

外購時借：庫存商品（含稅） 貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：庫存商品（含稅）借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣性福利

自有免費(fèi)

借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計折舊

租賃免費(fèi)

借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款

8、應(yīng)交增值稅

一般納稅人

科目

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（借方余額：留抵稅額） －未交增值稅（貸方余額：結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交 借方余額：多交增） －預(yù)繳增值稅（不動產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳） －待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（有憑證以后抵） －待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（無憑證，不能抵） －待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額（已確認(rèn)收入未發(fā)生增義務(wù)，后確認(rèn)銷項(xiàng)）

進(jìn)項(xiàng)

借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） －待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （不動產(chǎn)） 貸：銀行存款等

貨物已到未取得增值稅計稅憑證借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（合同價）貸：應(yīng)付帳款取得發(fā)票認(rèn)證后借：應(yīng)交稅費(fèi)－貸抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 或－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)

借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

銷項(xiàng)｜視同銷售

免稅工程

借：在建工程 貸：庫存商品（成本） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允＊稅率）

集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

對外投資

借：長期股權(quán)投資等 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

實(shí)物支付股利

借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品

對外捐贈

借：營業(yè)外收入貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（公允＊稅率）

出口退稅

借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

交納

當(dāng)月

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)） 貸：銀行存款

交以前

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 貸：銀行存款

月末轉(zhuǎn)出

應(yīng)交未交

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

多交

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

小規(guī)模納稅

購進(jìn)

借：原材料等（不能抵扣） 貸：銀行存款等

銷售

借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交納

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

9、應(yīng)交消費(fèi)稅

環(huán)節(jié)

去向

銷售

銷售產(chǎn)品

借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用

在建工程

借：在建工程貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

職工福利

借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

采購

委托加工

直接銷售

借：委托加工物資 貸：銀行存款等

借：庫存商品 貸：委托加工物資

連續(xù)生產(chǎn)

借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款等

借：原材料 貸：委托加工物資

10、其他稅費(fèi)

計入稅金及附加

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加

土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

計入管理

應(yīng)交

借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

直接

借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款

印花稅

應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

12、應(yīng)付股利

現(xiàn)金股利

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利

股票股利

借：利潤分配—應(yīng)付股票股利 貸：股本（在工商部門辦理完增資手續(xù)后）

13、長期借款

借款

借：銀行存款 貸：長期借款—本金

利息（先預(yù)提、后支付）

分期付息，到期還本

借：管理費(fèi)用（籌建期間）財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合資本化條件） 貸：應(yīng)付利息（分期付息）

到期還本付息

借：管理費(fèi)用（籌建期間）財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合資本化條件） 貸：長期借款—應(yīng)計利息（到期付息）

還款

借：長期借款—本金 —應(yīng)計利息 貸：銀行存款

14、應(yīng)付債券

發(fā)行

借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券—面值折價：借記應(yīng)付債券—利息調(diào)整；溢價：貸記應(yīng)付債券—利息調(diào)整

利息確認(rèn)

借：在建工程財務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息（分期付息）

借：在建工程財務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息（到期付息）

按“應(yīng)付債券賬面價值*實(shí)際利率”計算的實(shí)際費(fèi)用和按“面值*票面利率”計算的應(yīng)付利息差額調(diào)整“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”。

利息支出和歸還

借：應(yīng)付債券—面值 —應(yīng)計利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款

所有者權(quán)益

1、實(shí)收資本和資本公積

接受投資

借：銀行存款無形資產(chǎn)原材料、庫存商品固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 股本（股份有限公司） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅） 資本公積—股本溢價（溢價）

轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積盈余公積 貸：實(shí)收資本

回購

注銷

折價回購

借：庫存股（成本） 貸：銀行存款

借：股本（面值） 貸：庫存股（成本） 資本公積—股本溢價

溢價回購

借：庫存股（成本） 貸：銀行存款

借：股本（面值） 資本公積—股本溢價 盈余公積（股本溢價不足沖減） 利潤分配—未分配利潤 貸：庫存股（成本）

其他資本公積

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 貸：資本公積—其他資本公積

借：可供出售金融資產(chǎn)—其他綜合收益 貸：資本公積—其他綜合收益

2、利潤分配

結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤

借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤

利潤分配

借：利潤分配—提取法定盈余公積（凈利潤的10%） —應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利

明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 —應(yīng)付現(xiàn)金股利

3、盈余公積（提取盈余公積見利潤分配，轉(zhuǎn)增資本見實(shí)收資本）

盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積 貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧

分配股利

借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利

收入

1、銷售商品收入核算

基本分錄

確認(rèn)收入

借：銀行存款（支票、銀行匯票、銀行本票） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

不符合收入確認(rèn)條件

發(fā)出商品

借：發(fā)出商品 貸：庫存商品

借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

到符合確認(rèn)條件時

借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品

2、銷售退回和折讓

折讓

退回

未確認(rèn)收入

無

借：庫存商品 貸：發(fā)出商品

已確認(rèn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓分）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 貸：銀行存款

借：主營業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 貸：銀行存款借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本

發(fā)生現(xiàn)金折扣的退回

無

借：主營業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 貸：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本

3、委托代銷商品（支付手續(xù)費(fèi)方式）

委托方

受托方

發(fā)出商品

借：委托代銷商品／發(fā)出商品（成本價） 貸：庫存商品滿足增值稅納稅義務(wù)時借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷）

借：受托代銷商品（約定的不含稅售價） 貸：受托代銷商品款

對外銷售

無

借：銀行存款 貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

代銷清單轉(zhuǎn)移發(fā)票交付

借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品／發(fā)出商品

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款 貸：應(yīng)付賬款

貨款結(jié)算

借：銀行存款 銷售費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)，按不含稅售價） 貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）

4、銷售材料

銷售

借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 借或貸記材料成本差異（如果有材料成本差異）

5、勞務(wù)收入

確認(rèn)收入

成本核算

同一期間開始并完成

一次就能完成

借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等

持續(xù)一段時間但在同一期間內(nèi)開始并完成

2借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入

1借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等3借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

開始和完成分屬不同期間

1借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（預(yù)收）

2借：勞務(wù)成本（歸集成本） 貸：應(yīng)付職工薪酬等

3借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （完工百分比）若不能可靠估計，收入按補(bǔ)償金額

4借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

6、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)使用費(fèi)收入

借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷（無形資產(chǎn)攤銷）

出租固定資產(chǎn)租金收入

借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊（固定資產(chǎn)折舊）