展會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)住宿費(fèi)怎么做賬

發(fā)表于：2023-01-12 10:44:48
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

會(huì)展公司為客戶提供會(huì)展服務(wù)期間購入的餐飲服務(wù)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本嗎？所得稅上需要調(diào)整到業(yè)務(wù)招待費(fèi)中嗎？

會(huì)展公司在向客戶提供會(huì)展服務(wù)的同時(shí)，從第三方購入餐飲服務(wù)（合同中寫明會(huì)展公司要承擔(dān)客戶在會(huì)展期間的餐飲住宿），這個(gè)餐費(fèi)在會(huì)計(jì)上能否確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本？在企業(yè)所得稅上是按照成本列支，還是合并到業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支？請(qǐng)問以上兩個(gè)問題的答案是否有文件等作為支持？

解答：

提問中的餐飲服務(wù)支出，會(huì)計(jì)核算應(yīng)作為“主營業(yè)務(wù)成本”，且可以成本在稅前全額扣除，不需要以“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”進(jìn)行稅前扣除，也就不需要做納稅調(diào)增。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

會(huì)展公司提供的服務(wù)中包括了住宿、餐飲服務(wù)，在性質(zhì)上跟旅游公司接待旅行團(tuán)一樣，住宿、餐飲服務(wù)等是其提供的服務(wù)內(nèi)容之一，外購的住宿、餐飲服務(wù)等是其取得收入直接相關(guān)的成本支出，是可以按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用。例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。

但是，對(duì)于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，通常理解是招待方無償?shù)南蚩蛻籼峁┑摹６釂栔械臅?huì)展服務(wù)，以及旅游服務(wù)中，住宿、餐飲服務(wù)等都不是“無償”的，而是客戶購買的服務(wù)。因此，可以作為成本在稅前全額扣除，而不需要并入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”進(jìn)行扣除并納稅調(diào)增。

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