匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用怎么填？

預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)需要填報(bào)A200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，同時(shí)將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)留存?zhèn)洳椤?/p>

匯算清繳時(shí)，企業(yè)需要填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)等報(bào)表享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式為：研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除總額=研發(fā)費(fèi)用支出×(1+75%)。研發(fā)費(fèi)用是指研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。

企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部使用的應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分賬務(wù)怎么處理？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分賬務(wù)處理如下：

借：研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸：原材料

銀行存款等

結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候賬務(wù)處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)

管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是匯算清繳上的政策，會(huì)計(jì)方面還是按上面的分錄進(jìn)行處理，不需要針對(duì)加計(jì)扣除額外做分錄。

對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，則屬于資本化支出，構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。加計(jì)扣除政策是稅法上為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)給到的稅收優(yōu)惠政策。具體如下：未形成無(wú)形資產(chǎn)，按照75%加計(jì)扣除，形成了無(wú)形資產(chǎn)，則按照175%進(jìn)行攤銷。舉個(gè)例子，假設(shè)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，發(fā)生了100萬(wàn)的研發(fā)費(fèi)用，如果未形成無(wú)形資產(chǎn)，此時(shí)允許在稅前扣除的金額為100+100*75%=175萬(wàn)，如果形成了無(wú)形資產(chǎn)，此時(shí)就按照100*175%=175萬(wàn)進(jìn)行攤銷扣除。具體是當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月就提攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月不提攤銷。

另外，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。