會(huì)計(jì)做賬的疑點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)提解答
　　公司銷(xiāo)售給出的傭金、返點(diǎn)、回扣等,會(huì)計(jì)如何做賬?
　　先要分清傭金、回扣、返點(diǎn)給誰(shuí)了.如果給單位了,做銷(xiāo)售折扣與現(xiàn)金折扣都無(wú)不可.未開(kāi)發(fā)票,做銷(xiāo)售折扣;已開(kāi)發(fā)票,做現(xiàn)金折扣.如果給個(gè)人了,做賬就費(fèi)勁 了,這種事多見(jiàn)不得光.有的企業(yè)會(huì)找發(fā)票報(bào)銷(xiāo),有的會(huì)做成無(wú)票服務(wù)費(fèi),這兩種做法都有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).正確做法是做成勞務(wù)費(fèi),并代扣個(gè)稅.
　　票抬頭錯(cuò)寫(xiě)了兩個(gè)字,開(kāi)票方用簽字筆改正后,在改正的地方重新加蓋發(fā)票章予以確認(rèn),這張發(fā)票是有效的嗎?
　　發(fā)票是不能涂改的,如果開(kāi)具有錯(cuò)誤,需要重新開(kāi)具.發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了,修改錯(cuò)處后補(bǔ)蓋發(fā)票章,這是很常見(jiàn)的做法,有些地方稅務(wù)局甚至認(rèn)可此做法.嚴(yán)格來(lái)說(shuō),此做法是錯(cuò)誤的.
　　公司找單位或個(gè)人借款,會(huì)計(jì)該如何做賬,支付的利息能稅前扣除嗎?
　　企業(yè)找個(gè)人或其他公司拆借資金,會(huì)計(jì)做賬時(shí)應(yīng)記"其他應(yīng)付款",不能記"短期借款".支付的利息要想在所得稅前扣除,必須要到稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票,沒(méi)有發(fā)票是不能稅前扣除的.但并非取得了發(fā)票就能全額扣除,還有一個(gè)要求,所付利息超出同期銀行貸款利息的部分不能在所得稅前扣除.
　　喝飲料時(shí)再來(lái)一瓶,會(huì)計(jì)如何做賬呢?
　　常見(jiàn)的有四種方法:①視同銷(xiāo)售,該法無(wú)比正確,如果會(huì)計(jì)真這么做,老板鼻子要?dú)馔?②視同促銷(xiāo)費(fèi)用,將飲料成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用,但要轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅;③與正常銷(xiāo)售合一塊確定收入,等于做低平均銷(xiāo)售價(jià)格;④不做賬務(wù)處理.我傾向采用方法③,但需要與稅務(wù)溝通.
　　公司租用民居一套,月租金4000元,房東到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票,稅金由企業(yè)承擔(dān)?請(qǐng)問(wèn)企業(yè)承擔(dān)的稅金如何做分錄?
　　要求房東到稅務(wù)局代開(kāi)公司抬頭的發(fā)票,稅金由公司承擔(dān).做賬方法有二:①借:管理費(fèi)用4000,營(yíng)業(yè)外支出200,貸:現(xiàn)金4200,注意代房東交的稅不能 在所得稅前扣除.②可與房東商量,由房東交稅,把房租做大點(diǎn)(含稅),借:管理費(fèi)用4211,貸:現(xiàn)金4211.上述兩方法,方法②對(duì)企業(yè)更有利.
　　地稅局返給企業(yè)的個(gè)稅手續(xù)費(fèi),會(huì)計(jì)該如何做賬呢?
　　地稅給企業(yè)退回個(gè)稅手續(xù)費(fèi),本質(zhì)是地稅給予會(huì)計(jì)人員一點(diǎn)酬勞,因?yàn)闀?huì)計(jì)人員幫了地稅的忙.會(huì)計(jì)分錄正解應(yīng)該是,借:銀行存款,貸:其他應(yīng)付款——會(huì)計(jì)人員. 會(huì)計(jì)人員領(lǐng)這筆錢(qián)時(shí)無(wú)需交個(gè)稅.如果公司把這筆錢(qián)記到了"營(yíng)業(yè)外收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"補(bǔ)貼收入",說(shuō)明老板想截留這筆錢(qián).
　　用資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)實(shí)收資本,需要交個(gè)稅嗎?
　　所有者權(quán)益轉(zhuǎn)贈(zèng)實(shí)收資本,自然人股東需要交個(gè)稅嗎?①由股東出資溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本,不需交個(gè)稅;②其他途徑形成的資本公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本需要交個(gè) 稅;③盈余公積轉(zhuǎn)實(shí)收資本,需要交個(gè)稅;④未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)實(shí)收資本,需要交個(gè)稅.從本質(zhì)上講,②③④是公司經(jīng)營(yíng)中形成的利潤(rùn),①是股東自己的投入.