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公允價值變動損益期末怎么結轉

  • 發(fā)表于:2023-04-19 10:44:45
  • 分類:會計實務
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公允價值變動損益是要在期末轉入本年利潤,轉入后該科目無余額。但因為企業(yè)處置交易性金融資產時相應的利得才實現,所以要將原沒有確認的利得,即計入公允價值變動損益科目的金額轉入投資收益,因為公允價值變動損益和投資收益都屬于損益類科目,其在處置當期期末一個轉入本年利潤的借方,一個轉入本年利潤的貸方,且金額相等,即該分錄對處置當期本年利潤總額不會產生影響。

處置時:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

處置當期期末:

借:本年利潤

貸:公允價值變動損益

借:投資收益

貸:本年利潤

(或者做上述分錄相反的三個分錄)

因此,跨年度處置交易性金融資產時,不會出現公允價值變動損益重復計入本年利潤的問題。

公允價值(Fair Value) 亦稱公允市價、公允價格,是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中,出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。

確定方式:

1、有價證券按當時的可變現凈值確定(見“可變現凈值”);

2、應收賬款及應收票據按將來可望收取的數額,以當時的實際利率折現的價值,減去估計的壞賬損失及催收成本確定;

3、完工產品和商品存貨,按估計售價減去變現費用和合理的利潤后的余額確定;

4、在產品存貨,按估計的完工后產品售價減去至完工時尚需發(fā)生的成本、變現費用以及合理的利潤后的余額確定;

5、原材料按現行重置成本確定;

6、固定資產應分不同情況進行處理:對尚可繼續(xù)使用的固定資產,按同類生產能力的固定資產的現行重置成本計價,除非預計將來使用這些資產會對購買企業(yè)產生較低的價值;對于將要出售,或持有一段時間(但未使用)后再出售的固定資產,可按可變現凈值計價;對于暫使用一段時間、然后出售的固定資產,在確認將來使用期的折舊后,按可變現凈值計價;

7、對專利權、商標權、租賃權、土地使用權等可辨認無形資產按評估價值計價,商譽按購買企業(yè)的投資成本與所確認的公允價值之間的差額確定;

8、其他資產,如自然資源、不能上市交易的長期投資按評估價值確定;

9、應付賬款、應付票據、長期借款等負債,按未來需支付數額采用當時利率折現所得的金額確定;

10、或有事項和約定義務,如不利的租賃協(xié)議所引起的付款、合同對企業(yè)的約束以及行將發(fā)生的固定資產清理費用等,都應加以充分的估計,并按預計支付的數額以當時的實際利率折現的現值計價。只要某項可辨認資產和負債是被并企業(yè)的,都需對其確定公允價值,如企業(yè)的研究開發(fā)成本、行動計劃成本、開發(fā)某配方成本等等。

11、存在活躍市場的金融資產公允價值的確定存在活躍市場的金融資產,活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、經紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構等獲得的價格,且代表了在正常交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。

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