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企業(yè)借款利息稅前扣除

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企業(yè)借款利息稅前扣除是會計工作中常見的問題,作為一名企業(yè)的財務(wù)會計,最好是知道企業(yè)的借款利息并不是都可以在所得稅前進(jìn)行扣除的。如果不太了解這方面的內(nèi)容,別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對企業(yè)借款利息稅前扣除和大家做一個相關(guān)的介紹,一起來看看吧。

企業(yè)借款利息稅前扣除

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定:根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時,應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中,應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時,本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

 

企業(yè)借款利息稅前扣除風(fēng)險提示:

1、企業(yè)之間借貸中,出借的資金必須是自有資金,同時需要取得相應(yīng)的發(fā)票。如果未取得相應(yīng)的發(fā)票,企業(yè)就是未取得稅前扣除的合法憑證,利息稅前不得扣除。

2、企業(yè)之間簽訂借貸協(xié)議一定要合理約定借貸利率,符合法律的相關(guān)規(guī)定,約定的利息不要超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資最好控制在規(guī)定的比例內(nèi),防止被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為存在資本弱化的情況,從而導(dǎo)致超過規(guī)定部分支付的利息不予稅前扣除,而被特別納稅調(diào)整。

4、一旦關(guān)聯(lián)債資超過了規(guī)定的比例,企業(yè)應(yīng)事先備好證明其業(yè)務(wù)符合獨立交易性的相關(guān)資料,證明其債資比例符合獨立交易原則,以確保其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息費用,可在所得稅前扣除。

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