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年底匯算清繳哪些費用可以以后結轉抵扣是會計工作中常見的問題,年底匯算清繳有四大類費用可以以后結轉抵扣的,會計工作需要具備非常強的實操性,如果不太了解這方面的內容,別擔心。本文數(shù)豆子就針對年底匯算清繳結轉抵扣和大家做一個相關的介紹,一起來看看吧。
年底匯算清繳哪些費用可以以后結轉抵扣?
一、職工教育經費支出的扣除
企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條規(guī)定,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除
企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
三、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額的扣除
企業(yè)所得稅法第三十一條規(guī)定,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條規(guī)定,抵扣應納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
四、專用設備投資應納稅額抵免的扣除
企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定,企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)所得稅法實施條例第一百條規(guī)定,稅額抵免,是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
企業(yè)所得稅匯算清繳的程序和方法是什么?
首先將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表,與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對,審核帳帳、帳表;
其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核,審核是以其所涉及的會計科目逐項進行;
最后將審核結果與委托方交換意見,根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告,是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告,若是鑒證報告,其報告意見類型;無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。
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