出售解除監(jiān)管的進(jìn)口免稅設(shè)備是否允許抵扣增值稅是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對出售解除監(jiān)管的進(jìn)口免稅設(shè)備和大家做一個相關(guān)的介紹，一起來看看吧。

出售解除監(jiān)管的進(jìn)口免稅設(shè)備是否允許抵扣增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口免稅設(shè)備解除海關(guān)監(jiān)管補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣問題的批復(fù)》（國稅函［2009］158號）文件的規(guī)定：“根據(jù)海關(guān)進(jìn)口貨物減免稅管理規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)由海關(guān)在一定年限內(nèi)進(jìn)行監(jiān)管，提前解除監(jiān)管的，應(yīng)向主管海關(guān)申請辦理補(bǔ)繳稅款。為保證稅負(fù)公平，納稅人在2008年12月31日前免稅進(jìn)口的自用設(shè)備，由于提前解除海關(guān)監(jiān)管，從海關(guān)取得2009年1月1日后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，其所注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。納稅人銷售上述貨物，應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率計算繳納增值稅。”

增值稅不允許抵扣的情形是哪些

1.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物

2.增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間(新開業(yè)申請一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

4.一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許計提抵扣進(jìn)項稅。

5.一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份(新開業(yè)批準(zhǔn)為一般納稅人的除外)不允許抵扣進(jìn)項稅。

6.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

7.實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

8.一般納稅人取得允許抵扣的，自開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過但未在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

9.購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外)，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

10.取得匯總開具的專用發(fā)票，沒有同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的相應(yīng)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

11.取得增值稅抵扣憑證沒有按規(guī)定加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

12.取得票物不符或非防偽稅控比對項目不符、不全(如非匯總填開運(yùn)費(fèi)發(fā)票的“運(yùn)價”和“里程”兩項內(nèi)容不全等等)的抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

13.取得貨物運(yùn)輸發(fā)票只允許對運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金計提進(jìn)項稅額，未分別注明運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和裝卸費(fèi)、保險費(fèi)或其他雜費(fèi)的，其貨物運(yùn)輸發(fā)票不允許計算抵扣進(jìn)項稅。

14.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。

15.納稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅額時抵扣。

16.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

17.免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項稅額不允許抵扣。

18.進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅金抵扣。

19.一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后進(jìn)行抵扣。

20.購進(jìn)用于非增值稅應(yīng)稅項目(包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)在建工程，其中“不動產(chǎn)”是指《固定資產(chǎn)分類與代碼》〔gb/t14885-1994〕中代碼前兩位為02的房屋;前兩位為03的構(gòu)筑物以及礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物)、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額允許抵扣。

21.增值稅納稅人(年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)除外)年應(yīng)稅銷售額(包括申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。但稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

22.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項稅額不允許抵扣。

23.自2009年4月1日起，一般納稅人取得的廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進(jìn)項稅額。

24.一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

25.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)發(fā)生非正常損失的進(jìn)項稅額不允許抵扣。

26.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)的進(jìn)項稅額不允許抵扣。

上述正常損失已將購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項稅額申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

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