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如何確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額

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如何確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額是會(huì)計(jì)工作中常見的問題,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,應(yīng)納稅所得額按照協(xié)議約定或者出資比例等四種方式確定。如果不太了解這方面的內(nèi)容,別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對(duì)企業(yè)合伙人應(yīng)納稅所得額和大家做一個(gè)相關(guān)的介紹,一起來看看吧。

如何確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:

(一) 合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定 的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二) 合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合 伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三) 協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定 應(yīng)納稅所得額。

(四) 無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均 計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

根據(jù)上述規(guī)定,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,應(yīng)納稅所得額按照協(xié)議約定或者出資比例等四種方式確定,并不代表不分配就不納稅。“先分后稅”原則是指合伙企業(yè)按照一定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,并不是指分配后交稅,因 此,即使合伙企業(yè)沒有做出利潤分配決定,合伙人也應(yīng)當(dāng)按照分配比例確定的應(yīng)納稅所得 額計(jì)算繳納稅款。

 

個(gè)人合伙企業(yè)如何繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))規(guī)定,合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅,是自然人的,繳納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕091號(hào))規(guī)定,投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的計(jì)算方法。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:

1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3.協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4.無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

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