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借遞延所得稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用表示什么

遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)分別是資產(chǎn)、負(fù)債科目屬性."遞延所得稅資產(chǎn)"科目用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn).資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記該科目,貸記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"科目.

資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn),借記該科目,貸記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄.該科目期末為借方余額,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn).

企業(yè)為取得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅.遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于可抵扣暫時(shí)性差異,當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí)借方記入遞延所得稅資產(chǎn),當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)借方記入遞延所得稅費(fèi)用,貸方?jīng)_減所得稅資產(chǎn).

當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生時(shí),遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)減少了所得稅費(fèi)用,當(dāng)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí),遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回增加了所得稅費(fèi)用.為所得稅費(fèi)用的二級(jí)科目.

什么情況下借遞延所得稅資產(chǎn),貸所得稅費(fèi)用?

遞延所得稅資產(chǎn),即可以讓你以后少交所得稅.

反過(guò)來(lái)說(shuō),能讓你以后少交所得稅的事項(xiàng)發(fā)生,就可以借記遞延所得稅.

例如,某公司今年盈利100萬(wàn).有一項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,折舊金額為10萬(wàn).而稅法中要求該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法,本年這就金額應(yīng)為5萬(wàn).(暫時(shí)性差異)

于是在報(bào)稅時(shí),你的納稅所得額=105萬(wàn).(根據(jù)會(huì)計(jì)法計(jì)算,你的利潤(rùn)為100萬(wàn),根據(jù)稅法計(jì)算你的利潤(rùn)為105萬(wàn)).這樣你今年交的稅就變成了105*25%=26.25,比100*0.25=25多了1.25,即5*0.25.

這表示,以后你某年或者某些年合計(jì),你可以少交1.25萬(wàn)的稅.

為了體現(xiàn)這1.25萬(wàn)的稅.我們就

借:遞延所得稅資產(chǎn) 1.25

貸:所得稅費(fèi)用 1.25

財(cái)務(wù)報(bào)表上,本年所得稅費(fèi)用=26.25-1.25=25=100*25%

同樣,第二年,同樣100萬(wàn)利潤(rùn),但該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法,該固定資產(chǎn)折舊金額為4萬(wàn).稅法要求計(jì)提5萬(wàn).那么會(huì)計(jì)上累計(jì)折舊14萬(wàn),而稅法上累計(jì)折舊10萬(wàn).暫時(shí)性差異為4萬(wàn).那么遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是 1萬(wàn). 即(104-100)*0.25=1,這是應(yīng)當(dāng)沖減0.25萬(wàn).

那么交稅時(shí)會(huì)做.

借:所得稅費(fèi)用 0.25

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 0.25

財(cái)務(wù)報(bào)表上,本年所得稅費(fèi)用=104*0.25-1=25=100*25%.

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