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一般納稅人銷售舊車輛會計分錄

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一般納稅人銷售舊車輛會計分錄

答:第一,銷售使用過的固定資產4%減半征收,這個屬于稅收減免政策,一定要先到稅局申請備案,否則很麻煩。

第二,填寫在附表(銷售)的簡易征收4%一欄,這里要填寫銷售額*4%,然后在申報表主表的23欄"應納稅額減征額"那里填寫減征一半的稅款。

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

借:現金/銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

小標題:

其一,該車是09年一月一日以前購進的,并且沒有進行增值稅擴大抵扣范圍的試點,也就是說,沒有抵扣增值稅進項稅額,且銷售額沒有超過原值,則按銷售額的4%的征收率減半征收增值稅。計算如下:應納稅額=70000÷(1+4%)×4%÷2=1346.15元

其二,該車是09年一月一日以后購進的已經抵扣了進項稅額,則按17%的稅率繳納增值稅。

70000÷(1+17%)×17=10170.94元

借:固定資產清理 180000

貸:固定資產 180000

借:累計折舊 108072

貸:固定資產清理 108072

借:應付賬款 70000

貸:固定資產清理 68653.85

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額 1346.15

借:應交稅費--應交增值稅--銷項稅額 1346.15

貸:銀行存款 913.46

現金 432.69

現在固定資產清理賬戶還有借方余額3274.85轉入營業外支出

借:營業外支出 3274.85

貸:固定資產清理 3274.85

期末在結轉至本年利潤即可。

 

什么是一般納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

認定標準

1.增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請小規模納稅人資格認定。

需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。 

不予認定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:

1.個體工商戶以外的其他個人

2.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位

3.選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業

4.非企業性單位

5.銷售免稅貨物的企業

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