小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的稅點(diǎn)通知
- 發(fā)表于:2020-12-08 10:20:40
- 分類(lèi):會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的稅點(diǎn)通知,關(guān)于一般納稅人的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看。
什么是小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售收入在500萬(wàn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所謂會(huì)計(jì)核算不健全,指的是不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。
如果小規(guī)模納稅人收入超過(guò)500萬(wàn),按稅法規(guī)定應(yīng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。不主動(dòng)申請(qǐng)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)強(qiáng)制將企業(yè)納稅身份轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
如果企業(yè)年銷(xiāo)售收入一直低于500萬(wàn)元,但會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料,也可以主動(dòng)向稅務(wù)申請(qǐng)變更為一般納稅人。
小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人,就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了。小規(guī)模納稅人成為一般納稅人是不可逆的選擇,企業(yè)做出選擇前,務(wù)必要考慮清楚。
小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)
小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點(diǎn):
稅負(fù)率不同。增值稅目前存在三檔稅率,一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票之后,可以抵扣,而小規(guī)模納稅人不能抵扣。
單從征收率與稅率的比較來(lái)看,小規(guī)模納稅人有很強(qiáng)的稅率負(fù)優(yōu)勢(shì)。考慮到一般納稅人能抵扣進(jìn)項(xiàng),因此具體稅負(fù)還需要測(cè)算。舉個(gè)例子測(cè)算一下:
A公司銷(xiāo)售額100萬(wàn)(含稅),成本60萬(wàn)元,成本中60%的部分能取得稅率為17%的專(zhuān)票。
如果A公司是小規(guī)模納稅人,應(yīng)納稅額是100/(1+3%)*3% = 2。91萬(wàn)。
如果A公司是一般納稅人,先算銷(xiāo)項(xiàng)1000/1。17*17%,再算出其進(jìn)項(xiàng)稅,成本60萬(wàn)的60%能取得專(zhuān)票,進(jìn)項(xiàng)稅是36*17%,應(yīng)納稅8。4萬(wàn)。
對(duì)比上例的測(cè)算,一般納稅人交的稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的稅點(diǎn)通知
有人會(huì)說(shuō),這是因?yàn)槌杀井?dāng)中取得專(zhuān)票的部分太少,或者是案例中成本率太低。再推算一下,在什么情況下,一般納稅人的稅負(fù)是有優(yōu)勢(shì)的呢?
可以列個(gè)方程式,假定所有的成本均能取得增值稅專(zhuān)票,要實(shí)現(xiàn)一般納稅人(稅率17%)和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等,方程式的解是,銷(xiāo)售毛利率約等于20%。
這意味著只有在銷(xiāo)售毛利率低于20%情況下,一般納稅人才有稅負(fù)優(yōu)勢(shì)。實(shí)際一定比這更低,因?yàn)槌杀静豢赡芏寄苋〉迷鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅票。
針對(duì)一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況,銷(xiāo)售毛利率的均衡點(diǎn)是什么,同樣可以根據(jù)方程式測(cè)算。
轉(zhuǎn)一般納稅人要慎重
有人可能會(huì)從另一個(gè)角度解讀,認(rèn)為一般納稅人信譽(yù)更被看好,更容易取得客戶信任;另外,客戶一般都需要專(zhuān)票,可小規(guī)模納稅人開(kāi)不出專(zhuān)票,客戶會(huì)不愿意和小規(guī)模合作。
先做澄清,小規(guī)模納稅人目前雖不能直接開(kāi)出專(zhuān)票,但并不等于小規(guī)模納稅人就沒(méi)法為客戶提供增值稅專(zhuān)票。如客戶需要,小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi),客戶能獲得征收率3%的進(jìn)項(xiàng)稅票。
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