改制評估基準日至改制完成日利潤增減值的會計處理

發表于：2018-05-12 16:25:35
分類：會計實務

　　改制評估基準日至改制完成日利潤增減值的會計處理
　　改制完成后，改制企業首先應當編制改制基準日到改制完成日期間的損益表，確定該期間的損益情況，同時，還要編制改制完成日的資產負債表，確定改制完成日的資產狀況。其次與原上級主管部門共同確認該期間的損益情況，必要時，也可聘請會計師事務所對該期間的損益情況進行審計。最后，新公司應與原上級主管部門協商該期間的損益情況處理。具體帳務處理如下：
　　1、改制期間有利潤，且協商為上繳原上級單位，則作如下分錄：
　　借：未分配利潤
　　貸：應付利潤
　　2、改制期間有利潤，且協商作為新公司國家獨享資本公積管理，擴股時，轉增國有資本，則作如下分錄：
　　借：未分配利潤
　　貸：資本公積-國家獨享資本公積。
　　3、改制期間有虧損，且協商為原上級單位以現金補足，則作如下分錄：
　　借：現金、銀行存款、其他應收款等
　　貸：未分配利潤
　　4、改制期間有虧損，且協商為原上級單位以實物補足，則作如下分錄：
　　借：固定資產（上級主管部門應承擔的虧損值）
　　貸：未分配利潤
　　5、改制期間有虧損，且協商為原上級單位用以后年度國有股份應分得的股利補足。
　　簽訂協議時：
　　借：其他應收款
　　貸：未分配利潤
　　以后年度分股利時：
　　借：未分配利潤
　　貸：應付利潤
　　以國有股份應分得的股利補足時：
　　借：應付利潤
　　貸：其他應收款
　　第四階段：股東實際新投入實物資產或貨幣資金階段
　　原企業的凈資產折股后，還有其他股東以貸幣資金或實物方式投入時，應以驗資報告和資產評估報告為依據，對其他股東新投入的注冊資本金作如下帳務處理。
　　其他股東投入貸幣資金時：
　　借：現金或銀行存款
　　貸：實收資本
　　其他股東投入實物資產時：
　　借：相關資產價值（評估值）
　　貸：實收資本

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改制評估基準日至改制完成日利潤增減值的會計處理

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