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生產(chǎn)企業(yè)有免抵稅額如何繳增值稅

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生產(chǎn)企業(yè)有免抵稅額如何繳增值稅,關(guān)于這個問題,一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容,不管是生產(chǎn)型企業(yè)的出口還是內(nèi)銷,有免抵稅額的都可以進(jìn)行免征相關(guān)的增值稅,如果不太了解,也別著急,一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識吧。

生產(chǎn)企業(yè)有免抵稅額如何繳增值稅

一個生產(chǎn)企業(yè),如果其銷售形式同時存在內(nèi)銷和外銷,那么內(nèi)銷就會存在“應(yīng)納稅額”,外銷會存在出口應(yīng)退的稅額,也就是說會同時存在:向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納稅額(內(nèi)銷的),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅(出口的)。為了簡化稅收征管,稅法同意以納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額與國家應(yīng)退的稅款相抵消,這就是“免抵稅額”的含義。

由于免抵稅額的存在,直接減少了企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷的“應(yīng)納稅額”,而企業(yè)應(yīng)納稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù),所以這個“免抵稅額”應(yīng)該作為城建稅計(jì)稅依據(jù),不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖?簡化手續(xù))而減少城建稅的計(jì)數(shù)基數(shù)。

免抵稅額沒有實(shí)際意義,在會計(jì)處理上只為平衡會計(jì)分錄。

當(dāng)期免抵稅額,是當(dāng)期應(yīng)交的內(nèi)銷增值稅,抵減了應(yīng)退的出口退稅。

 

出口生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的增值稅稅負(fù)如何計(jì)算?

生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率=(內(nèi)銷銷項(xiàng)+免抵退銷售額×征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額)/(免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額) *100%

假設(shè)某公司總銷售收入為100萬元,外銷收入95萬元,內(nèi)銷收入5萬元,進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元,征稅率17%,退稅率13%,計(jì)算如下:

銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元

進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*(17%-13%)=38000元

應(yīng)交稅金=8500-(150000-38000)=-103500元

稅負(fù)=[8500+950000*17%-(150000-38000)]/1000000*100%=5.8%

如此題,該公司未繳納增值稅,實(shí)際稅負(fù)為0,但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致,又有征、退稅率差,所以理論稅負(fù)為5.8%。

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