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年終獎是如何計算繳納個人所得稅的

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2019年以后發(fā)放的全年一次性獎金,如何計算繳納個人所得稅?

為確保新個稅法順利平穩(wěn)實施,穩(wěn)定社會預(yù)期,讓納稅人享受稅改紅利,財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號,以下簡稱《通知》),對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金,可以不并入當(dāng)年綜合所得,以獎金全額除以12個月的數(shù)額,按照綜合所得月度稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅,以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得,扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下,如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式,反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負。同時,如單獨適用全年一次性獎金政策,可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。因此,《通知》專門規(guī)定,居民個人取得全年一次性獎金的,可以自行選擇計稅方式,請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握,以便于納稅人享受減稅紅利。

個稅改革后年終獎怎么繳稅?

在2018年第四季度取得的全年一次性獎金,可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)的有關(guān)規(guī)定和計稅方法繳納稅款,但全年一次性獎金計稅方法,納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。也就是說,員工拿一次性年終獎享受了個稅優(yōu)惠后,如半年獎、季度獎、先進獎等,就不能再享受優(yōu)惠政策了,而是一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

怎么計算這筆年終獎需要繳納多少稅呢?稅務(wù)總局給出的具體計算方法為:將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù),按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當(dāng)月,個人工資收入低于5000元的,可以先從全年一次性獎金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”,就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。

記者舉例說明。假設(shè),員工李先生月工資8000元,于今年12月獲得了一次性年終獎4萬元。那么,這筆年終獎應(yīng)繳納的個稅為:40000*10%-210=3790元。10%的稅率如何得來的?拿李先生的4萬元年終獎除以12為3333.3元,根據(jù)新的月度稅率表,屬于第二級距,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210。

另一種情況,員工孫先生月工資4000元,同樣于今年12月獲得了一次性年終獎4萬元。那么,這筆年終獎應(yīng)繳納的個稅為:(40000-1000)*10%-210=3690元。之所以可以減去1000,是因為孫先生的月工資低于5000元,可以在年終獎中先減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”。

除了一次性年終獎外,稅務(wù)總局在關(guān)于個稅6項專項附加扣除的答疑中還表示,對于兩人合租住房的情況,只要合租租房的個人都與出租方簽署了規(guī)范租房合同,則每個人都可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。也就是說,小A和小B在北京合租了一套兩居室,只要兩人都簽署了規(guī)范的租房合同,從明年1月起,小A和小B可以分別在每月工資收入中享受1500元的住房租金專項附加扣除。另外,當(dāng)非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后,還可以在年度匯算清繳時享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除政策。

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