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稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如何申報(bào)

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企業(yè)在遇到稅收優(yōu)惠時(shí),具體該如何進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。小編總結(jié)了以下幾點(diǎn),以供財(cái)務(wù)新手來(lái)學(xué)習(xí):

1、不征稅收入

填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的收入。

“不征稅收入”都應(yīng)該納入企業(yè)所得稅的“收入總額”進(jìn)行申報(bào)。一般企業(yè)直接在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第14行和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(下稱(chēng)《主表》)的第16行填報(bào),事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分別先在《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》(附表一(3))的第10行至第14行填報(bào),然后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填報(bào)。但不包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定同時(shí)符合3個(gè)條件代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

2、免稅收入

填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅法規(guī)定免稅的收入或收益。

包括:國(guó)債利息收入;居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。包括接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;除《企業(yè)所得稅法》 第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入(不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入)以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,但不包括除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外的從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。

“免稅收入”首先應(yīng)包括在企業(yè)申報(bào)的“收入總額”之中;其次,在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第1行至第5行填報(bào);最后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填報(bào)。

3、減計(jì)收入

填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額及國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他減計(jì)收入的數(shù)額。

“減計(jì)收入”同樣需要申報(bào)在“收入總額”之中;然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第6行至第8行填報(bào);最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填報(bào)。

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