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房地產(chǎn)業(yè)務招待費怎么稅前扣除

  • 發(fā)表于:2020-07-13 10:22:43
  • 分類:會計實務
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房地產(chǎn)業(yè)務招待費怎么稅前扣除?

問題:我企業(yè)開發(fā)項目未完成,所得稅目前按預收賬款預繳,年報時當年的業(yè)務招待費如何處理?是否能在所得稅決算時一次扣除?

答復:依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)的規(guī)定,在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報中,你單位發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費,應按全年銷售(營業(yè))收入凈額(不含預售收入)和規(guī)定的比例,計算扣除限額,當年稅前限額內(nèi)據(jù)實扣除,不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度項目決算時一并扣除。

業(yè)務招待費稅前扣除標準

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

【說明1】業(yè)務招待費扣除采用“雙限額”、“孰小原則”,主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。

(年度申報案例:A105000 納稅調(diào)整項目明細表(2017版)及填報說明)

 

【說明2】計算廣告費和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、年度申報案例:A105060 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表(2017版)及填報說明)

銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入,還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。

一般情況下企業(yè)的業(yè)務招待費包括兩部分:

一、日常性業(yè)務招待費支出,如餐飲費、住宿費、交通費等。

二、重要客戶的業(yè)務招待費,即除前述支出外,還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。

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