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小規模納稅人差額納稅賬務處理分錄

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小規模納稅人差額納稅賬務處理分錄

小規模納稅人提供按規定可以實行差額征稅的應稅服務時,按照實際取得或應取得的全部價款和價外費用金額,借記"銀行存款"、"應收賬款"、"應收票據"等科目,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"等科目.

小規模納稅人支付價款后,在取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證當月,按照稅法規定允許扣減的金額,借記"主營業務成本"、"其他業務成本"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

納稅人提供適用不同應稅項目的應稅服務,應當分別按不同應稅項目設置明細科目.納稅人應設置營業稅改征增值稅扣除項目輔助賬,逐筆記載實行差額征稅的應稅服務,以核算當月應計提的銷項稅額和不足抵減的扣除項目余額.月末,按照主營業務收人(其他業務收人)與主營業務成本(其他業務成本)的差額計算提取應納稅額,貸記"主營業務收入"、"其他業務收人";(紅字或負數)等科目,貸記"應交稅費一一應交增值稅"科目.

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