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發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了如何處理

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增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開(kāi)具、購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用憑證,其管理規(guī)范與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。小編就日常開(kāi)錯(cuò)發(fā)票的情況及處理辦法進(jìn)行了匯總整理。

1、金額或稅額多開(kāi)或少開(kāi),同時(shí)購(gòu)銷(xiāo)雙方未作賬務(wù)處理

這種情況,購(gòu)貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回(商品銷(xiāo)售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián)),由銷(xiāo)貨方重新開(kāi)正確的發(fā)票,銷(xiāo)售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋“作廢”戳記,粘貼在原存根聯(lián)后面,注明原因。 

2、金額、稅額少填,同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

這種情況,可由銷(xiāo)貨方按少開(kāi)的差額,補(bǔ)開(kāi)一張藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票,并在備注欄說(shuō)明情況,同時(shí)對(duì)少開(kāi)的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。 

3、金額、稅額多填,同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

(1)銷(xiāo)貨方已作賬務(wù)處理,而購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理 

可由購(gòu)貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷(xiāo)貨方、銷(xiāo)貨方憑以作銷(xiāo)貨退回處理,然后重新開(kāi)具,開(kāi)票日期填寫(xiě)重新開(kāi)具的日期,并重新申報(bào)納稅。銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)貨退回處理,可憑購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開(kāi)相同的紅字專(zhuān)用發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下,作沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅金的憑證,紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下,將退回的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面,并在上面注明藍(lán)字,放在紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)。 

(2)購(gòu)銷(xiāo)雙方均已作賬務(wù)處理 

可由購(gòu)貨方比照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開(kāi)的部分差額,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“銷(xiāo)貨退回折讓”手續(xù),取得紅字發(fā)票,各自沖減銷(xiāo)售金額、銷(xiāo)項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)金額、進(jìn)項(xiàng)稅額。 

4、票面填寫(xiě)不符合規(guī)定

如開(kāi)錯(cuò)的專(zhuān)用發(fā)票只是票面填寫(xiě)不符合規(guī)定,并不影響金額和稅額的,無(wú)論雙方是否已作賬務(wù)處理,一律采取換票方式,由購(gòu)貨方將原票退回,銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具符合規(guī)定的專(zhuān)用發(fā)票;開(kāi)票日期按重新開(kāi)具的日期填寫(xiě),并注明“換票重開(kāi)”字樣,退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”戳記,粘貼在新開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)后。在填報(bào)“發(fā)票使用手冊(cè)”時(shí),只填發(fā)票號(hào)碼,在銷(xiāo)貨金額或購(gòu)貨金額欄注明“換票”字樣。

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