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企業或者公司免征增值稅及附加稅怎么做賬

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企業或者公司免征增值稅及附加稅怎么做賬

答:由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是,以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上,有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以附加稅不必計提。

所以,在實現銷售后,做:

借:應收賬款(銀行存款)

貸:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提。增值稅減免,附加稅種就不用計提了。

 

二、第二種:計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入。

(一)在實現銷售后,做:

1、計算增值稅:

借:應收賬款(銀行存款、現金)

貸:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費:

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后:

1、免增值稅:

借:應交稅費——應交增值稅

貸:營業外收入——補貼收入或稅收減免

2、同時,應該免附加稅費:

借:應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業外收入——補貼收入或稅收減免

(補貼收入或稅收減免可以分設。減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免)

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