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小企業(yè)會計準則補交上年所得稅怎么做賬

  • 發(fā)表于:2021-05-21 10:16:15
  • 分類:會計實務
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小企業(yè)會計準則補交上年所得稅怎么做賬

實行小企業(yè)會計準則的企業(yè),對以前事項的調整適用未來適用法調整,即不做追溯調整,直接計入當期費用即可。

分錄:

借:所得稅費用  

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理關系

(一)稅法優(yōu)先原則:在計算應納稅所得額時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。(鉑略注:《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)

例如,職工福利費的范圍,在財務部和國稅函都有相關的規(guī)定且不一致,而國家稅務總局在稅務答疑時就明確了,在所得稅上按照國稅函的文件處理;在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致,就按照稅法的標準。

在實務操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn),如合同中寫明股權轉讓產生的個人所得稅由個人負擔,但是由對方承擔這部分費用,在實際操作中,如果沒有繳納個人所得稅,稅務部門還是會找個人承擔責任。

(二)稅法協(xié)調原則:對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,應按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應納稅所得額。《國家稅務總局公告2012年第15號》

(三)稅法空白原則:稅收法律法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目,在不違反稅前扣除基本原則的前提下,按國家財務、會計規(guī)定計算。

例如,關于勞保支出,目前只是規(guī)定了具體的扣除明細范圍,但是沒有扣除標準,那么企業(yè)就可以按照國家財務、會計的規(guī)定計算。

所得稅一般來說分為個人所得稅和企業(yè)所得稅兩種,但兩者有本質上的不同,大家如果想多了解的話,可以詳細的查閱一下有關資料。關于“小企業(yè)會計準則補交上年所得稅怎么做賬”的問題,數豆子小編就暫時為大家解答到這里了,如果大家還有什么疑惑,歡迎在線咨詢我們的小編哦!

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