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應交稅金應交增值稅明細科目賬務處理

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。其中：

1．“進項稅額”：記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項稅額抵減" ：記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

3．“已交稅金”：記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；

4。“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”：分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”：記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

6．“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”：記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產(chǎn)品的應納稅額；

7．“銷項稅額”：記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

8．“出口退稅”：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

9．“進項稅額轉出”：記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

應繳增值稅明細科目的設置及賬務處理

應交稅費--應交增值稅，二級科目可以設置進項稅額，銷項稅額，進項轉出，等，結轉時有個應交稅費---未交增值稅 ，一般賬務處理：1、購進商品時，借：原材料/庫存商品 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存 2、銷售商品時，借：銀行存款/應收賬款/庫存現(xiàn)金/應收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅-（銷項稅額） 3、如果發(fā)生材料管理損失，借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應交稅費-應交增值稅（進項轉出） 4。月底結轉應交增值稅 借 應交稅費-應交增值稅{銷項-（進項-進項轉出的）} 貸 應交稅費--未交增值稅

次月初繳納增值稅后：分錄借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

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