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個稅代繳怎么處理

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個稅代繳怎么處理?

答:單位為個人代扣代繳個人所得稅時,常見的錯誤會計處理有:扣稅時,

借記“管理費用”、“生產成本”等成本費用類科目,貸記“其他應收款——個人所得稅”科目。

繳納稅款時,借記“其他應收款——個人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目。而對于稅務檢查發現的個人所得稅,有不少企業作長期掛賬處理,等到壞賬的條件形成,作壞賬核銷處理。

正確的會計處理為:扣稅時,借記“應付職工薪酬”、“應付股息”、“利潤分配”等科目,貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。解繳稅款時,借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

《個人所得稅法》第八條規定,個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?!秱€人所得稅法實施條例》第三十五條第一款規定,扣繳義務人在向個人支付應稅款項時,應當依照稅法規定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查?!抖愂照鞴芊ā返谌粭l第一款規定,納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。國家稅務總局《關于貫徹〈稅收征管法〉及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發〔2003〕47號)規定,扣繳義務人違反《稅收征管法》及其實施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的,稅務機關除按《稅收征管法》及其實施細則的有關規定對其給予處罰外,應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收?!抖愂照鞴芊ā返诹艞l規定,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

 

個稅代繳義務人及代繳范圍有哪些規定?

代扣代繳個人所得稅的規定如下:

一、扣繳義務人

凡支付個人應納稅所得的企業、事業單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人,為個人所得稅的扣繳義務人。

二、找扣代繳的范圍

扣繳義務人向個人支付下列所得,應代扣代繳個人所得稅:

(1)工資、薪金所得。

(2)對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

(3)勞務報酬所得。

(4)稿酬所得。

(5)特許權使用費所得。

(6)利息、股息、紅利所得。

(7)財產租賃所得。

(8)財產轉讓所得。

(9)偶然所得。

(10)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

三、注意:

(1)扣繳義務人應主動向稅務機關申領代扣代收稅款憑證,據以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證,納稅人可以拒收。

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