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留存收益轉增股本個人所得稅

關于企業整體改制時留存收益轉增資本時股東繳納個人所得稅問題，整理了以下幾種解決方案：

1、爭取得到當地政府暫免繳納稅收的支持，或利用當地政府的扶持政策豁免繳納個人所得稅，或者先行繳納后通過財政補貼的方式返還給公司和股東。

2、大股東簽署承諾函，向證券監管部門承諾如若稅務機關要求繳納，則會按時繳納。

3、如果留存收益部分沒有參與轉增股本的，則認為不需要繳納，但是需要主辦券商、會計師、律師出具專項核查意見，同時公司股東也需要簽署《承諾函》進行兜底。

4、如果留存收益部分或全部參與轉增股本的，則就參與轉增股本部分申請繳納個人所得稅，這同樣需要中介機構的核查意見和公司股東的承諾。

5、依據41號文，申請5年內緩交。

留存收益轉增股本個人所得稅

對于以留存收益轉增股本，即股份公司分配股票股利，個人所得稅與企業所得稅的處理原理相同，都是分為兩步處理，即先向個人股東分派股息，然后個人股東再追加投資，按照分配股息繳納個稅。

以資本公積轉增股本，如果股票溢價形成的資本公積不征個人所得稅，其他原因形成的，應征收個人所得。

根據國家稅務總局《關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[1998]333號)，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照"利息、股息、紅利所得"項目征收個人所得稅。

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