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銷售固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

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銷售固定資產(chǎn)賬務(wù)處理:

答:一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn),可開具增值稅專用發(fā)票,按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或自制的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,按照4%的征收率減半征收增值稅;銷售條例第十條規(guī)定的不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)(含摩托車、汽車、游艇),應(yīng)開具普通發(fā)票,按照4%的征收率減半征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(含摩托車、汽車、游艇),無論是何時購入或自制的,由于其進項稅額不能抵扣,因此只要在2009年1月1日以后銷售,應(yīng)開具普通發(fā)票,均減按2%征收率征收增值稅。

【例】一般納稅人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日購進的生產(chǎn)設(shè)備,原值60萬元,原進項稅10。2萬元,已提折舊3萬元,售價55萬元,增值稅稅率17%,款項已收存銀行。

借:固定資產(chǎn)清理        570000

累計折舊           30000

貸:固定資產(chǎn)           600000

借:銀行存款             643500

貸:固定資產(chǎn)清理           550000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93500

借:營業(yè)外支出           20000

貸:固定資產(chǎn)清理          20000

若甲公司出售2008年12月31日前購入的設(shè)備,原值70。2萬元(含增值稅),已提折舊5萬元,開具普通發(fā)票,售價60萬元??铐椧咽沾驺y行。

借:固定資產(chǎn)清理         652000

累計折舊           50000

貸:固定資產(chǎn)           702000

借:銀行存款           600000

貸:固定資產(chǎn)清理         600000

借:固定資產(chǎn)清理[600000÷(1+4%)×4%÷2]11538。46

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  11538。46

借:營業(yè)外支出              63538。46

貸:固定資產(chǎn)清理             63538。46

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